【中华财税网北京01/06/2003信息】　第一百零一条 企业应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准、工时、产量记录等资料，计 算职工工资，计入成本、费用。企业按规定给予职工的各种工资性质的补贴，也应计 入各工资项目。 企业应当根据国家规定，计算提取应付福利费，计入成本、费用。 [释义] 本条规定了人工费用的归集和分配。企业应支付给职工的工资，包括基 本工资、各种奖金、津贴等，应当根据规定的工资标准、工时、产量记录等资料计算 职工的工资，计入相关的成本、费用项目。同时还应当根据国家规定，计算提取应付 福利费，计入相关的成本、费用项目。 企业不同类型人员的工资和福利费，应该分别记入不同的成本费用项目。在分配 工资和福利费用时，也要划清计入产品成本与期间费用和不计入产品成本与期间费用 的界限。其中应计入产品成本的工资和福利费用还应该按成本项目归集：凡属生产车 间直接从事产品生产人员的工资费用，列入产品成本的“直接人工费”项目；企业各 生产车间为组织和管理生产所发生的管理人员工资和提取的福利费，列入产品成本的 “制造费用”项目；企业行政管理人员的工资和提取的福利费，作为期间费用列入 “管理费用”科目。 □直接从事产品生产人员的工资费用计入产品成本的方法 由于工资制度的不同，生产工人工资计入产品成本的方法也不同。在计件工资制 下，生产工人工资通常是根据产量凭证计算工资并直接计入产品成本；在计时工资制 下，如果只生产一种产品，生产人员工资属于直接费用，可直接计入该种产品成本； 如果生产多种产品，这就要求采用一定的分配方法在各种产品之间进行分配。工资费 用的分配，通常采用按产品实用工时比例分配的方法。其计算公式如下： 分配率＝生产工人工资总额÷各种产品实用工时之和 某种产品应配的工资费用＝该种产品实用工时×分配率 按实用工时比例分配工资费用时，需要注意从工时上划清应计入与不应计入产品 成本的工资费用界限。如生产工人为安装固定资产服务了，那么这部分生产工时应该 划分出来，所分配的费用应计入固定资产的价值，不得计入产品成本。 按照规定的工资总额的一定比例（目前制度规定１４％）从产品成本中提取的职 工福利费可与工资费用一起分配。 □工资费用分配的账务处理 为了技工资的用途和发生地点归集并分配工资及提取的福利费用，月末应分生产 部门根据工资结算单和有关的生产工时记录编制“工资费用分配表”，然后汇编“工 资及福利费用分配汇总表”。假定根据“工资及福利费用分配总表”上的资料，各部 门发生的工资费用分别为：基本生产车间直接生产人员工资４４０００元，车间管理 人员工资６００元；助生产车间直接生产人员工资２９５２０元，车间管理人员工资 ６７０元；企业管理部门管理人员工资３６００元。并扣除资金后分别按１４％的比 例提取了职工福利费。企业应作如下会计分录： 工资费用： 借：生产成本——基本生产成本 ４４０００ ——辅助生产成本 ２９５２０ 制造费用——基本车间 ６００ ——辅助车间 ６７０ 管理费用 ３６００ 贷：应付工资 ７８３９０ 提取的职工福利费： 借：生产成本——基本生产成本 ４２００ ——辅助生产成本 ３９７６ 制造费用——基本车间 ７３ ——辅助车间 ８４ 管理费用 ４６２ 贷：应付福利费 ８７９５ (4)