【中华财税网北京11/26/2002信息】　目前，生产经营单位（含事业单位按企业 化管理核算的单位）在对待减免税金的会计处理上很不规范，给财务会计核算和检查 带来很多不便。这里就存在问题和正确的会计处理方法介绍如下： 一、存在问题 １．国家规定有专项用途的减免流转税金不应计入企业会计利润，应该直接计入 盈余公积——扶持企业发展基金科目。而有的单位却把有专项用途的减免流转税金计 入了企业会计利润，计算缴纳了企业所得税。 ２．除国家规定有专项用途的减免流转税金不应计入企业会计利润外，其他减免 流转税金一律计入企业会计利润，计算缴纳企业所得税。而有的单位却把减免流转税 金单存单放，不计入企业会计利润，不计算缴纳企业所得税。 ３．减免企业所得税的单位，对其他减免流转税金，应计入企业会计利润，计算 提取企业所得税，并转入盈余公积作为生产发展储备。而有的单位却直接把减免流转 税金计入盈余公积，使企业亏损加大或利润减少，更不提取减免企业所得税。 二、正确的会计处理方法 针对以上问题，分别对减免税金的减免退库、计算提取、开支使用的正确会计处 理方法，举例介绍如下： １．新华书店发行业减免流转税金的会计处理。国家规定新华书店发行业减免流 转税金应专项用于图书发行网点建设，收到退库时，应借记银行存款，贷记盈余公积， 购置资产时，应借记固定资产，贷记银行存款，同时结转账借记盈余公积，贷记资本 公积科目。 例：新华书店收到减免流转税金退库１０万元，购置图书专用货架开支５万元 （应列固定资产） 会计分录为： 收到退库时 借：银行存款 １０万元 贷：盈余公积——扶持企业发展基金１０万元 购置货架时 借：固定资产——货架５万元 贷：银行存款 ５万元 同时把盈余公积转入资本公积时 借：盈余公积——扶持企业发展基金 ５万元 贷：资本公积——免税形成 ５万元 ２．除国家规定有专项用途的减免流转税金不计入企业会计利润外，其他减免流 转税金一律记入“补贴收入”并转入企业本年利润，计算缴纳企业所得税。 例：某企业收到其他减免流转税金退库１０万元，会计分录为： 收到退库时 借：银行存款 １０万元 贷：补贴收入——减免流转税金１０万元 转入本年利润时 借：补贴收入——减免流转税金１０万元 贷：本年利润 １０万元 计算企业所得税时 借：所得税 ３．３０万元 贷：应交税款——应交企业所得税 ３．３０万元 ３．既减免流转税金，也减免企业所得税的情况的会计处理。如果企业当年发生 亏损。减免流转税金计入补贴收入转入本年利润后，先抵销亏损，再有余额按规定年 限弥补以前年度亏损，剩余利润计算提取企业所得税，转入盈余公积——扶持企业发 展基金。 例：某服装福利企业按国家规定既可享受减免流转税金，又可享受减免企业所得 税，收到退库流转税金１２万元，企业当年经营亏损２万元，用减免税金购置电动缝 纫机两台，支付银行存款２万元。 会计分录为： 收到退库时 借：银行存款 １２万元 贷：补贴收入——减免流转税金 １２万元 转入本年利润时 借：补贴收入——减免流转税金１２万元 贷：本年利润 １２万元 计算提取企业所得税时 借：所得税 ３．３０万元 贷：应交税金——应交企业所得税 ３．３０万元 应缴所得税转入盈余公积时 借：应交税金——应交企业所得税 ３．３０万元 贷：盈余公积——扶持企业发展基金 ３．３０万元 购置设备时 借：固定资产——缝纫机 ２万元 贷：银行存款 ２万元 同时结转盈余公积转入资本公积时 借：盈余公积——扶持企业发展基金 ２万元 贷：资本公积——免税形成 ２万元 (aj20021113)(4)