【中华财税网北京03/15/2002信息】 往来账款是企业资产、负债的组成部分，
是企业在经济活动中发生的应收、应付、暂收、暂付款项。随着我国市场经济的发展
和市场竞争的日益加剧，企业为了扩大市场占有率，越来越多地运用商业信用进行促
销。然而，市场的信用危机又使得企业间相互拖欠现象日趋严重，造成企业往来账款
增加。此外，由于企业经营管理上的原因，许多不属于往来账款的其他经济内容，也
体现在往来账款中。企业往来账款居高不下，不仅造成企业资金周转困难，而且也使
企业的会计信息失真。加强往来账款管理，对减少企业资金占用，创造良好的企业内
部经营环境，具有十分重要的意义。本文拟对如何加强企业往来账款管理谈几点看法。
一、企业往来账款管理存在的主要问题
(一)对账不及时。一些企业疏于往来账款管理，不能做到定期与相关单位核对账
目，有的即使己对账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头上承诺，且缺乏连
续性。特别是欠款企业，往往对债权人的对账要求持抵触态度，给催款、清理带来困
难。
(二)责任不明确。有些企业没有建立往来账款责任制’，致使大量往来款无法及
时处理。有的经济业务形成的挂账依据不充分，又无明确的责任人，在经办人或领导
调离岗位后，造成无人负责，形成潜在财务风险。
(三)核算不规范。一是把多个单位往来列入同一明细科目。二是有的单位按经办
人员设置明细科目，而不是核对方单位来设置。各往来账账户之间不按业务性质记账。
如：将一些与正常经营业务无关的款项计入应收账款或应付账款，或将两个无法查清
的不同账户的应收、应付款项余额相对冲。四是有的企业领导为了个人和小集团的利
益，利用往来账款任意增加或减少企业利润。
(四)清理不及时。有的挂账单位已经破产或自然注销，其往来账款己名存实亡，
但未及时报批做营业外收支处理，造成往来账款不真实。
(五)转款不合法。有的企业在往来账中出现一进一出的款项，但无明确经济内容，
实际是出借账户为他人转款，违反财务管理规定；还有些业务员，利用职务之便，多
次以备用金名义领取现金，然后通过银行转账还款，实际上是为他人套取现金，违反
了现金管理规定。
二、加强企业往来账款管理的建议
(一)优化内部控制环境。
一是树立正确的往来账款管理观念，增强员工责任意识，将责任人对往来款项的
被动管理转变为自觉行为。二是加强企业内部各部门之间的相互协调、配合，形成往
来账款管理体系。三是提高执业人员素质。要有计划、有步骤地对执业人员进行后续
教育培训，选用业务素质好、能力强且有责任心的执业人员，在有效的激励机制下，
调动他们的积极性，创造良好的控制环境。
(二)建立企业信用风险评估机制。
良好的信用风险评估机制，有助于企业规避经营风险，降低信用成本，提高往来
账款的管理效率。(1)制定科学的信用政策，确定信用标准、信用条件及收款政策。
(2)建立信用分析评价体系。根据日常收集的客户信用资料，找出影响信用的主要因
素，运用数理统计方法加工分类，并予以量化，从而分析客户付款能力和按时付款的
可靠性，进行信用决策。(3)动态监控与预警机制相结合。目的在于及时发现和处理
往来账款管理中存在的风险问题，并及时调整相关的管理办法，避免风险扩大。
(三)完善往来账款管理的控制程序。
出现往来账款管理问题的主要成因在于，企业缺乏相应的控制政策及控制程序，
或有了这些政策和程序却没有认真贯彻执行。这些政策与程序包括：岗位分离、授权
批准、文件记录、预算控制、实物保全等。
1．在销售与收款方面。(1)制定合理的赊销信用政策，对客户进行信用评估，分
类管理。对客户的赊销应经过批准，客户信用期限、额度的调整必须经过有关人员审
核批准。(2)建立资信调查制度。定期对赊销客户信用进行调查，及时清理应收账款，
定期编制应收账款账龄分析表供企业负责人、销售部门决策，对于逾期的应收账款及
时督促有关人员催收。(3)建立往来账款管理责任制。企业应明确规定年度计划应收
账款年末余额，设定相对积极的平均收账期限，按部门、人员下达销售货款回笼率指
标，按月考核，并将考核结果与奖惩挂钩。(4)建立销售合同签订的会审和监督制度，
完善合同文本，强化销售合同的履行、管理及传递、保管制度。
2．在其他应收款方面。(1)明确职责分工。货币资金的收支与记账分离，货币资
金的经办人员与资金收支的审核人员分离，防止恶意串通。(2)建立备用金领用和报
销制度。备用金实行专人保管；备用金的领用和报销，应根据金额多少建立授权和批
准制度；对无正当理由不按期报销的职工应予以处罚。(3)定期清理其他应收款，制
定并严格执行催款制度，明确不按办事程序形成坏账所应担负的责任。
3．在预付账款方面。(1)严格岗位分离。付款审批人员不能办理寻求供应商业务；
审核付款人员、付款人员、记录应付账款人员应岗位分离，防止舞弊发生。(2)进行
预付货款商品及客户信用调查，规定预付款的前提、数额和时间，严格预付货款的审
批程序，并按照合同的规定执行。(3)建立催收货款制度。坚持“谁经办，谁催收”
的管理原则，采购人员应在一定的范围内定期轮换，以防止采购人员与供货商联手舞
弊。
4．在应付账款方面。(1)定期分析应付账款，确定付款顺序，在企业资金许可的
情况下，尽可能先付有折扣的货款。(2)制定应付账款清理计划，对长期无人追索、
确属不需支付的账款，及时转入收入账内。
(四)强化会计核算的内控制度。
1．专人负责，统一核算。所有往来帐户的明细科目应按不同的往来单位设置明
细账，除现金预付差旅费、零星采购等以外，不得以本单位的经办人、业务员或其它
人员设置明细账。所有往来票据应填写完整、数字准确、内容真实并符合有关规定。
2．建立定期对账制度。定期与往来单位的财务部门进行函证，杜绝以本单位业
务经办人员对账代替与欠款单位的对账，防止双方业务员串通作弊，造成账款不实。
所有核对结果必须形成书面文字记录，并把各种函证凭证装订成册，及时归档，方便
日后查证。(an20020213) (2)
