【中华财税网北京03/14/2002信息】　《企业会计制度》将费用、成本定义为： “费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本是指 企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费”。笔者认为，上述定义在理论和应用 上存在着若干值得商榷的问题。 一、费用、成本定义的缺陷分析 (一)费用定义强调了费用与商品销售和劳务 活动的关系，但未明确提及费用与产品生产和企业管理活动之间的联系，这就淡化了 后者对费用形成的重要影响。 (二)费用定义内涵过宽，使费用定义失之严密，如营业外支出等非费用性质的经 济利益流出与费用定义相互矛盾，容易使人误解。捐赠、罚没支出，盘亏固定资产损 失，计提固定资产减值准备，向投资者分配利润等，均应属于“为日常活动所发生的 经济利益的流出”，但它们显然不是费用。 (三)成本定义表明成本即产品或劳务的生产成本，亦即产品和劳务所负担的与生 产活动有关的费用，在外延上仅是费用的一部分，这与财务管理应用上的惯例存在着 很大矛盾。财务会计中的期间费用，包括生产费用和非生产费用在内的全部费用，即 费用与成本在内涵和外延上是相同的，二者只是不同使用者根据不同目的和需要、从 不同角度或在不同场合对生产经营管理耗费的称谓习惯不同而已。例如，当人们强调 耗费的内容、用途、期间及其发生、核算过程时，习惯称其力费用，如工资费用、采 购费用、生产费用、营业费用等；而当人们强调耗费与其负担者的关系、耗费的习性 或利用耗费的结果进行所费与所得的对比分析时，则习惯称其为成本、如产品成本、 责任成本、资金成本、变动成本、营业成本、相关成本等。企业的各种费用最终要根 据不同目的和需要，按不同负极对象进行分配、组合，形成某些特定对象的成本；反 之，各特定对象的成本实质上就是与各该对象有关、按各该对象汇集的各种费用的总 和。由此可知，费用和成本在本质和外延上是一致的。 二、费用、成本定义改进和完善的建议 鉴于上述原因，我们认为有必要对费用、成本及相关定义进行修改和完善。 (一)根据费用的实质和原有会计准则对费用定义的合理内核，考虑管理会计、财 务管理等学科对费用、成本的解释和使用上的惯例，在保证费用和成本内涵及外延统 一性的前提下，分别将费用和成本定义为：费用是企业为了获取经济利益而从事生产 经营管理活动所导致发生的资产的耗费(或经济利益的流出)。成本是根据不同目的或 需要而归属于一定对象的有关费用的总和。 (二)在费用定义的基础上补充， “费用包括生产费用和期间费用，生产费用是 企业因产品生产和劳务活动导致发生的、应计入产品或劳务成本的费用；期间费用是 与产品生产和劳务活动无关，应计入当期损益的费用。”从而使生产费用和期间费用 的性质、用途的区别更加清楚，使二者作为费用的分类构架更加完整。 (三)重新给出产品或劳务成本的定义，即产品或劳务成本是指企业生产或提供的 一定种类和一定数量的产品或劳务所负担的生产费用。(l20020113)　　　　　　(2)