【中华财税网北京11/30/2001信息】 税务机关对某商品零售企业的纳税情况进 行日常检查，在审阅“营业外支出”明细账中，发现5月份有一笔盘亏损失48000元， 由于报损数额较大，检查人员进一步查证，提取的记账凭证记录如下： 借：营业外支出 48000元 贷：库存商品 48000元 该凭证所附原始凭证为仓库负责人签批的存货盘亏报损单。 根据《企业会计制度》规定：清查盘点中发现的库存商品盘亏和毁损，应填写 存货盘存报告单”，同时借记“待处理财产损溢”，贷记“库存商品”，并按规定结 转不能抵扣的增值税进项税额，贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”。 盘亏或毁损的原因查明后，根据企业的管理权限，经股东大会或董事会、厂长(经理) 会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘亏的库存商品在减去过失人和保 险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用；属于自然灾害造成的损失计入当 期营业外支出。对照此规定，该企业报损理由不充分，报损权限不当且会计处理不完 整。经核实该企业将此批商品作为样品赠送给客户，但未开出库凭单，而在半年末盘 点时将此笔金额挤在盘亏损失中，根据《增值税暂行条例》规定：将购买的货物无偿 赠送他人，应视同销售，计算销项税额。该笔商品的计税价格为55000元，应计销项 税额为55000×17％＝9350元。正确的账务处理应如下： 借：营业外支出 48000元 贷：库存商品 48000元 借：营业费用 57350元 贷：库存商品 48000元 应交税金——应交增值税(销项税额) 9350元 (3)