【中华财税网北京10/30/2001信息】 会计报表附表、附注和财务情况说明书是 财务会计报告的一个重要组成部分。 一、会计报表附表 （一）会计报表附表的种类 会计报表的附表是反映企业财务状况、经营成果和现金流量的补充报表。为了更 加详细地解释、说明主要会计报表，在对外报送的财务会计报告中还要有会计报表的 附表。同时，出于企业自身经营管理的需要，企业管理当局更需要编制各种会计报表 的附表，以更加详细地补充说明其主表，从而有助于加深对主表各项会计指标的理解， 揭示企业经营管理中存在的问题，总结经验教训。 按新《企业会计制度》规定，企业对外要编报的会计报表附表有资产减值准备明 细表、所有者权益（或股东权益）增减变动表、利润分配表、分部报表和其他有关附 表，并规定了基本格式和填制方法。企业对内要编报哪些会计报表附表、怎样设计、 如何填制，是由企业经营业务的特点和经营管理的需要决定的，应由企业自己决定。 下面分别说明企业的各种对外报告的会计报表附表。 （二）资产减值准备明细表 资产减值准备明细表是资产负债表的一张附表，它是反映企业年末各种资产减值 准备增减变动情况的一张报表。从这张表的结构上看，包括资产减值准备各项目的年 初余额、本年增加数、本年转回数和年末余额。其目的在于向信息使用者提供详细的 关于资产减值准备的构成及其变动情况的信息。其一般格式如表１３-７所示。 本表应根据“坏账准备”、“短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”、“长期 投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“在建工程减值 准备”、“委托贷款减值准备”等账户的记录分析填列。 （三）所有者权益（或股东权益）增减变动表 所有者权益（或股东权益）增减变动表是资产负债表的一张附表，它是反映企业 年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的一张报表。从这张表的结构上看，包 括所有者权益各项目的年初余额、本年增加数、本年减少数和年末余额。其目的在于 向所有者、债权人和政府等信息使用者提供详细的关于所有者权益总额、构成及其变 动情况以及变动原因的信息。具体地说，通过本表可以反映以下几项内容： １．本年度所有者权益各项目结构的变化情况； ２．本年度所有者权益各项目结构变化的原因，如实收资本项目的本年增加是由 资本公积转入，还是由盈余公积转入等； ３．可以反映企业执行公司法的有关情况，如公司法规定“法定公积金转为资本 时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的２５％”，表中对此单独设项反映年末 时法定盈余公积的留存数，以便计算企业的法定盈余公积是否少于注册资本的２５％， 监督企业执行公司法。 ４．通过提供两年的比较数据，可以比较所有者权益各项目的增减变动对所有者 权益结构变动的影响。 表１３-７ 资产减值准备明细表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 一、坏账准备合计 其中：应收账款 其他应收款 二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资 债券投资 三、存货跌价准备首计 其中：库存商品 原材料 四、长期投资减值准备合计 其中：长期股权投资 长期债权投资 五、固定资产减值准备合计 其中：房屋、建筑物 机器设备 六、无形资产减值准备合计 其中：专利权 商标权 七、在建工程减值准备 八、委托贷款减值准备 所有者权益（或股东权益）增减变动表的格式如表１３-８所示。 本表各项目应根据“实收资本”（或股本）、“资本公积”、“权益准备”、 “盈余公积”、“利润分配”账户的发生额分析填列。 表１３-８ 所有者权益（或股东权益）增减变动表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 行次 上年数本年数 一、实收资本（或股本）： 年初余额 １ 本年增加数 ２ 其中：资本公积转入 ３ 盈余公积转入 ４ 利润分配转入 ５ 新增资本（或股本） ６ 本年减少数 １０ 年末余额 １５ 二、资本公积： 年初余额 １６ 本年增加数 １７ 其中：资本（或股本）溢价 １８ 接受捐赠非现金资产准备 １９ 接受现金捐赠 ２０ 股权投资准备 ２１ 拨款转入 ２２ 外币资本折算差额 ２３ 其他资本公积 ３０ 本年减少数 ４０ 其中：转增资本（或股本） ４１ 年末余额 ４５ 三、法定和任意盈余公积 年初余额 ４６ 本年增加数 ４７ 其中：从净利润中提取数 ４８ 其中：法定盈余公积 ４９ 任意盈余公积 ５０ 储备基金 ５１ 企业发展基金 ５２ 法定公益金转入数 ５３ 本年减少数 ５４ 其中：弥补亏损 ５５ 转增资本（或股本） ５６ 分派现金股利或利润 ５７ 分派股票股利 ５８ 年末余额 ６２ 其中：法定盈余公积 ６３ 储备基金 ６４ 企业发展基金 ６５ 四、法定公益金： 年初余额 ６６ 本年增加数 ６７ 其中：从净利润中提取数 ６８ 本年减少数 ７０ 其中：集体福利支出 ７１ 年末余额 ７５ 五、未分配利润： 年初未分配利润 ７６ 本年净利润（净亏损以“－”号填列） ７７ 本年利润分配 ７８ 年末未分配利润（未弥补亏损以“-”号填列） ８０ （四）应交增值税明细表 应交增值税明细表是资产负债表的一张附表，它是反映企业年度内增值税的交纳、 清算和期末应交增值税等情况的一张报表。其目的是方便税务部门对增值税的监管。 其格式如表１３-９所示。 表１３-９ 应交增值税明细表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目 行次 本月数年末累计数 一、应交增值税： １．年初未抵扣数（以“－”号填列） １ × ２．销项税额 ２ 出口退税 ３ 进项税额转出 ４ 转出多交增值税 ５ ６ ７ ３．进项税额 ８ 已交税金 ９ 减免税款 １０ 出口抵减内销产品应纳税额 １１ 转出未交增值税 １２ １３ １４ ４．期末未抵扣数（以“－”号填列） １５ 二、未交增值税 １．年初未交数（多交数以“－”号填列） １６ ２．本期转入数（多交数以“－”号填列） １７ ３．本期已交数 １８ ４．期末未交数（多交数以“－”号填列） ２０ × １．本表“应交增值税”各项目的内容及其填列方法如下： （１） “年初未抵扣数”项目，反映企业年初尚未抵扣的增值税。本项目以 “－”号填列。 （２）“销项税额”项目，反映企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。 本项目应根据“应交税金--应交增值税（销项税额）”明细账户的记录填列。 （３）“出口退税”项目，反映企业出口货物退回的增值税款。本项目应根据 “应交税金--应交增值税（出口退税）”明细账户的记录填列。 （４）“进项税额转出”项目，反映企业购进货物、在产品、产成品等发生非正 常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。本项目应根 据“应交税金--应交增值税（进项税额转出）”明细账户的记录填列。 （５）“转出多交增值税”项目，反映企业月份终了转出多交的增值税。本项目 应根据“应交税金--应交增值税（转出多交增值税）”明细账户的记录填列。 （６）“进项税额”项目，反映企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从 销项税额中抵扣的增值税额。本项目应根据“应交税金--应交增值税（进项税额）” 明细账户的记录填列。 （７）“已交税金”项目，反映企业已交纳的增值税额。本项目应根据“应交税 金--应交增值税（已交税金）”明细账户的记录填列。 （８）“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税额。本项目应根据“应 交税金--应交增值税（减免税款）”明细账户的记录填列。 （９）“出口抵减内销产品应纳税额”项目，反映企业按照规定计算的出口货物 的进项税额抵减内销产品的应纳税额。本项目应根据“应交税金--应交增值税（出口 抵减内销产品应纳税额）”明细账户的记录填列。 （１０）“转出未交增值税”项目，反映企业月份终了转出未交的增值税，本项 目应根据“应交税金--应交增值税（转出未交增值税）”明细账户的记录填列。 ２．本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金--未交增值税”明细账户的 有关记录填列。 （五）利润分配表 利润分配表是利润表的一张附表，它是反映企业在会计年度内利润分配和年末未 分配利润情况的一张报表。如果发生亏损，它反映的则是会计年度内亏损的弥补及年 末未分配利润或未弥补亏损情况的。利润分配表是由净利润、可供分配的利润、可供 投资者分配的利润和未分配利润四大项构成的。它一般采用设置“本年实际”和“上 年实际”两期对照的方式，依据可供分配利润的来源和利润分配的去向设计。 利润分配表的一般格式如表１３-１０所示。 表１３-１０ 利润分配表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 行次 本年实际 上年实际 一、净利润 １ 加：年初未分配利润 ２ 其他转入 ４ 二、可供分配利润 ８ 减：提取法定盈余公积 ９ 提取法定公益金 １０ 提取职工福利及奖励基金 １１ 提取储备基金 １２ 提取企业发展基金 １３ 利润归还投资 １４ 三、可供投资者分配的利润 １６ 减：应付优先股股利 １７ 提取任意盈余公积 １８ 应付普通股股利 １９ 转作资本（或股本）的普通股股利 ２０ 四、未分配利润 ２５ 本表的“上年实际”栏根据上年的利润分配表填列。如果上年度利润分配表与本 年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年 度的规定进行调整。 “本年实际”栏根据本年“本年利润”及“利润分配”账户及其所属明细账户的 记录分析填列。各项目的填列方法如下： １．“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“－”号填列。 本项目的数字应与“利润表”“本年累计数”栏的“净利润”项目一致。 ２．“年初末分配利润”项目，反映企业年初未分配的利润。如为未弥补的亏损， 以“－“号填列。 ３．“其他转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。 ４．“提取法定盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的法定盈余公积金。 ５．“提取法定公益金”项目，反映企业按照规定提取的法定公益金。 ６．“提取职工福利及奖励基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工福 利及奖励基金。 ７．“提取储备基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的储备基金。 ８．“提取企业发展基金”项目，反映外商投资企业按规定提取的企业发展基金。 ９．“利润归还投资”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归 还投资者的投资。 １０．“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股股东的股利。 １１．“提取任意盈余公积”项目，反映企业提取的任意盈余公积。 １２．“应付普通股股利”项目，反映企业应分配给普通股股东的现金股利。 １３．“转作资本（或股本）的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东 的股票股利。 １４．“未分配利润”项目，反映企业年末尚未分配的利润。如为末弥补的亏损， 以“-”号填列。 企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在本 表“年初末分配利润”项目下增设“减：减少注册资本减少的未分配利润”项目反映。 国有工业企业按规定补充的流动资本，可在本表“利润归还投资”项目下增设“补充 流动资本”项目反映。企业按规定以利润归还借款、单项留用的利润等，可在“补充 流动资本”项目下单列项目反映。 (3)