【中华财税网北京10/30/2001信息】 一、资产负债表的性质和作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。这里的“某一特定 日期”是指月末、季末、半年末、年末；“财务状况”是指全部资产、负债和所有者 权益情况。资产负债表所反映的虽然只是资产、负债和所有者权益在会计期末这一个 时点上的数值，但由于企业以往的经营活动所获得的利润或亏损，必然引起资产、负 债和所有者权益的相应增减变化，因此，它反映了企业在经过一个时期的经营后的财 务状况，故也称为财务状况表。 资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一公式列示的。它可以总括地 反映企业拥有的各项资产、承担的各种债务和所有者持有的各种性质的权益。通过资 产负债表提供的各项资料，有助于了解、评价和预测企业的偿债能力、获利能力和财 务弹性。 二、资产负债表的构成及项目排列 按新企业会计制度规定，资产负债表采用账户式的格式，应按资产、负债和所有 者权益分类分项列示。为了获得资产的流动性信息，广解企业的偿债能力，应将资产 和负债按其流动性分类分项列示，流功性强的排列在先，流动性弱的排列在后。而所 有者权益的项目则应按内容构成分项列示。 （一）资产 在资产负债表上，资产列示在报表的左方。按其流动性分别依次排列为： １．流动资产。是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用 的资产。包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股利、应收利息、应收账款、其 他应收款、预付账款、应收补贴款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资等 项目。 ２．长期投资。是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券，以及超 过一年的其他投资。包括长期股权投资、长期债权投资项目。 ３．固定资产。包括固定资产原价、累计折旧、固定资产净值、固定资产减值准 备、工程物资、在建工程、固定资产清理项目。 ４．无形资产及其他资产。包括无形资产、长期待摊费用等项目。 ５．递延税项。指递延税款借项。 （二）负债 在资产负债表上，负债列示在报表的右上方。按其流动性分别依次排列为： １．流动负债。是指在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。包括短 期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交 税金、其他应交款、其他应付款预提费用、预计负债、一年内到期的长期负债等项目。 ２．长期负债。是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务。包 括长期借款、应付债券、长期应付款等项目。 ３．递延税项。 （三）所有者权益 在资产负债表上，所有者权益在报表的右下方。按其内容构成分别依次排列为： 实收资本（或股本）、已归还投资、实收资本净额、资本公积、盈余公积、未分 配利润等项目。 新企业会计制度规定的资产负债表格式如表１３-１所示。 表13-1 资产负债表 编制单位:A公司 2001年12月31日 单位:元 资 产 行次 年初数 期末数 流动资产: 货币资金 1 2812600 1641490 短期投资 2 30000 应收票据 3 492000 92000 应收股利 4 1000 1000 应收利息 5 1000 1000 应收账款 6 598200 1196400 其他应收款 7 8000 8000 预付账款 8 200000 200000 应收补贴款 9 存货 10 5160000 5149400 待摊费用 11 200000 一年内到期的长期债权投资21 其他流动资产 24 流动资产合计 31 9502800 8289290 长期投资: 长期股权投资 32 300000 300000 长期债权投资 34 200000 200000 长期投资合计 38 500000 500000 固定资产: 固定资产原价 39 3000000 4802000 减:累计折旧 40 800000 340000 固定资产净值 41 2200000 4462000 减:固定资产减值准备 42 固定资产净额 43 2200000 4462000 工程物资 44 在建工程 45 3000000 1456000 固定资产清理 46 固定资产合计 50 5200000 5918000 无形资产及其他资产: 无形资产 51 1200000 1080000 长期待摊费用 52 400000 400000 其他长期资产 53 无形资产及其他资产合计 60 1600000 1480000 递延税项: 递延税款借项 61 资产总计 67 16802800 16187290 负债与所有者权益 行次 年初数 期末数 流动负债: 短期借款 68 600000 100000.00 应付票据 69 400000 200000.00 应付账款 70 1907600 1907600.00 项收账款 71 应付工资 72 200000 200000.00 应付福利费 73 20000 160000.00 应付股利 74 应交税金 75 60000 410688.00 其他应交款 80 13200 13200.00 其他应付款 81 100000 100000.00 项提费用 82 2000 预计负债 83 一年内到期的长期负债 86 2000000 其他流动负债 90 流动负债合计 100 5302800 3091488.00 长期负债: 长期借款 101 1200000 2320000.00 应付债券 102 长期应付款 103 专项应付款 106 其他长期负债 108 长期负债合计 110 1200000 2320000.00 递延税项: 递延税款贷项 111 负债合计 114 6502800 5411488.00 所有者权益(或股东权益): 实收资本(或股本) 115 10000000 10000000.00 减:已归还投资 116 实收资本(或股本)净额 117 资本公积 118 盈余公积 119 300000 371370.30 其中:法定公益金 120 18200 23790.10 未分配利润 121 404431.70 所有者权益(或股东权益) 122 10300000 10775802.00 合计 负债和所有者权益(或股 135 16802800 16187290.00 东权益)总计 三、资产负债表的编制方法 为便于各项指标期末数与期初数的比较，资产负债表设有“年初数”和“期末数” 两个金额栏，相当于两个年末的“比较资产负债表”。“年初数”栏的各项数字，应 根据上年术资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定 的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称 和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 资产负债表“期末数”栏各项指标的填列，归纳起来有直接填列和分析计算填列 两种方法。采用直接填列法填列的项目是将总分类账或明细分类账的期末余额，直接 填列在报表中的相应项目上。报表中的绝大部分项目都是采用这种方法填列的。采用 分析计算填列法填列的项目是对账户记录进行分析、重新调整、计算后，填列在报表 的有关项目中。 “期末数”各项目的内容和具体填列方法如下： １．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行 汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根 据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的期末余额合计填列。 ２．“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、 持有期不超过一年（含一年）的股票、债券和基金，以及不超过一年（含一年）的其 他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”账户的期末余额， 减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的金额填列。 企业一年内到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额，也 在本项目反映。 ３．“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额填列。 已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已向银行贴现的商业 承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 ４．“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其 他单位的利润，也包括在本项目内。本项目应根据“应收股利”账户的期末余额填列。 ５．“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还 本付息债券应收的利息不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”账户的期末余 额填列。 ６．“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单 位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”账 户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提 的坏账准备期末余额后的金额填列。 如“应收账款”账户所属各明细账户期末有贷方余额，应在本表“预收账款“项 目内填列。 ７．“其他应收款”项目，反映企业与其他单位和个人的应收及暂付的款项，减 去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去 “坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 ８．“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付 账款“账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如“预付账款”账户所属有关 明细账户期未有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。如“应付账款”账 户所属明细账户有借方余额的，也应包括在本项目内。 ９．“应收补贴款”项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。本项目应根据 “应收补贴款”账户的期末余额填列。 １０．“存货”项目，反映企业在库、在途、使用相加工中的各项存货的可变现 净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出 商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、 “低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包装物”、“分期收款发出商 品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”账 户的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备”账户的期末余额后的金 额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价金额核算的企业， 还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 １１．“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。 企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在一年以上（不含一年）的其 他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。本项目应根 据“待摊费用”账户的期求余额填列。“预提费用”账户期末如有借方余额，以及 “长期待摊费用”账户中将于一年内到期的部分，也在本项目内反映。 １２．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产以外的其他流动资产。 本项目应根据与其有关的账户的期末余额填列。如其他流动资产价值较大的，应在会 计报表附注中披露其内容和金额。 １３．“长期股权投资”项目，反映企业不准备在一年内（含一年）变现的各种 股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额，减 去“长期投资减值准备”账户中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 １４．“长期债权投资”项目，反映企业不准备在一年内（含一年）变现的各种 债权性质的投资的可收回金额。长期债权投资中，将于一年内到期的长期债权投资， 应在流动资产类下“一年内到期的长期债权投资”项目单独反映。本项目应根据“长 期债权投资”账户的期末余额，减去“长期投资减值准备”账户中有关债权投资减值 准备期末余额和一年内到期的长期债权投资后的金额填列。 １５．“固定资产原价”项目，反映企业各项固定资产的原值。本项目应根据 “固定资产”账户的期求余额填列。包含在固定资产原价中的融资租入固定资产还应 在会计报表附注中另行反映。 １６．“累计折旧”项目，反映企业各项固定资产的累计折旧额。本项目应根据 “累计折旧”账户的期末余额填列。 １７．“固定资产减值准备”项目，反映企业计提的固定资产减值准备。本项目 应根据“固定资产减值准备”账户的期末余额填列。 １８．“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。 本项目应根据“工程物资”账户的期末余额填列。 １９．“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安 装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程 的价款，已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据 “在建工程”账户的期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后的金额填 列。 ２０．“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但 尚未清理完毕的固定资产的账面净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和 变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填 列。如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“-”号填列。 ２１．“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应 根据“无形资产”账户的期末余额，减去“无形资产减值准备”账户的期末余额后的 金额填列。 ２２．“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在一年以上（不含 一年）的各种待摊费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期在一年以 上（不含一年）的其他待摊费用。长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分， 应在本表“待摊费用”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减 去一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。 ２３．“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项 目应根据与其有关账户的期末余额填列。如其他长期资产价值较大的，应在会计报表 附注中披露其内容和金额。 ２４．“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的借方余额。 本项目应根据“递延税款”账户的期末借方余额填列。 ２５．“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年以下（含一年）的借款。 本项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。 ２６．“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付 款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”账户 的期末余额填列。 ２７．“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付 给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方 余额合计填列；如“应付账款”账户所属各明细账户期末有借方余额，应在本表“预 付账款”项目内填列。 ２８．“预收账款”项目，、反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预 收账款”账户所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。如“预收账款”账户所 属有关明细账户有借方余额的，应在本表“应收账款”项目内填列；如“应收账款” 账户所属明细账户有贷方余额的，也应包括在本项目内。 ２９．“应付工资”项目，反映企业应付而未付的职工工资。本项目应根据“应 付工资”账户的期末贷方余额填列。如“应付工资”账户期末为借方余额，以“-”号 填列。 ３０．“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资 企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。本项目应根据“应付福利费” 账户的期末贷方余额填列。 ３１．“应付股利“项目，反映企业尚未支付的现金股利。本项目应根据“应付 股利”账户的期末余额填列。 ３２．“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项 目应根据“应交税金”账户的期末贷方余额填列。如“应交税金”账户期末为借方余 额，以“-”号填列。 ３３．“其他应交款”项目，反映企业应交而未交的除税金、应付股利等以外的 各种款项。本项目应根据“其他应交款”账户的期末贷方余额填列；如“其他应交款” 账户期末为借方余额，以“-”号填列。 ３４．“其他应付款“项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。 本项目应根据“其他应付款”账户的期末余额填列。 ３５．“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各 项费用。本项目应根据“预提费用”账户的期末贷方余额填列。如“预提费用”账户 期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。 ３６．“预计负债”项目，反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据“预计 负债”账户的期末余额填列。 ３７．“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。 本项目应根据有关账户的期末余额填列。如“待转资产价值”账户的期末余额可在本 项目内反映。如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 ３８．“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上（不含一年）的 借款本息。本项目应根据“长期借款”账户的期末余额填列。 ３９．“应付债券”项目，反映企业发行的尚未归还的各种长期债券的本息。本 项目应根据“应付债券”账户的期末余额填列。 ４０．“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长 期应付款。本项目应根据“长期应付款”账户的期末余额，减去“未实现融资费用” 账户的期末余额后的金额填列。 ４１．“专项应付款”项目，反映企业各种专项应付款的期末余额。本项目应根 据“专项应付款”账户的期末余额填列。 ４２．“其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负 债。本项目应根据与其有关账户的期末余额填列。如其他长期负债价值较大的，应在 会计报表附注中披露其内容和金额。 上述长期负债项目中将于一年内（含一年）到期的长期负债，应在“一年内到期 的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关账户期末余额减去 将于一年内（含一年）到期的长期负债后的金额填列。 ４３．“递延税款贷项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款的贷方余额。 本项目应根据“递延税款”账户的期末贷方余额填列。 ４４．“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股 本）总额。本项目应根据“实收资本”（或股本）账户的期末余额填列。 ４５．“已归还投资”项目，反映中外合作经营企业按合同规定在合同期间归还 投资者的投资。本项目应根据“已归还投资”账户的期末借方余额填列。 ４６．“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本 公积”账户的期末余额填列。 ４７．“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余 公积”账户的期末余额填列。其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”账户 所属的“法定公益金”明细账户的期末余额填列。 ４８．“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利 润”和“利润分配”账户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”填列。 以本章第四节表１３-４为资料编制的资产负债表，如表１１-１所示。 (3)