【中华财税网北京10/24/2001信息】 Ａ公司欠Ｂ公司２０００００元，后两公 司于２００１年７月达成债务重组协议并于同月履行完毕，Ａ公司以其产品粮食白酒 ３０００斤和原自建房屋一幢抵偿该应收款项。该批粮食白酒成本７００００元，该 批粮食白酒当月平均销售价格８００００元，最高销售价格 ９００００元。 Ａ公司 已提存货跌价准备５０００元。该房屋账面原值５００００元，已提折旧２００００ 元，经评估确认价值为４００００元，Ａ公司未计提固定资产减值准备。Ｂ公司对该 应收账款已提坏账准备１０００元。 问：Ａ公司和Ｂ公司如何进行涉税处理？ ２００１年初，国家对“债务重组”会计具体准则进行了修订，根据会计的谨慎 性原则，缩小了公允价值的使用范围；将因此而产生的收益计入资本公积；损失仍计 入营业外支出。而税法规定，以物抵债属于销售行为，应计算相应的流转税，并对由 此产生的财产转让损益计入应纳税所得额，计算企业所得税。从而导致与税收的差目 进一步增大。 Ａ公司作如下分录： 借：固定资产清理 ３００００ 累计折旧 ２００００ 贷：固定资产一房屋 ５００００ 借：应付账款 ２０００００ 存货跌价准备 ５０００ 货：产成品 ７００００ 固定资产清理 ３００００ 应交税金 ——应交增值税（销项税额） １３６００ ——应交消费税２４０００ （ ３０００ｘ０．５＋９００００ｘ０．２５） ——应交营业税 ３６２３．７１ ——应交所得税 ２１０４６．１８ 资本公积 ——其他资本公积 ４２７３０．１１ Ｂ公司作如下分录： 借：库存商品 １１９０６６．６７ 应交税金——应交增值税（进项税额） １３６００ 固定资产 ６６３３３．３３ 坏账准备 １０００ 贷：应收账款 ２０００００ 解题指导： １．消费税有关政策文件规定：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股 和抵偿债务方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计 税依据计算消费税。故本题中粮食白酒的应交消费税应以９００００元而不能以８０ ０００元作为计税依据。 ２．《营业税细则》第４条规定：“单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建 行为视同提供应税劳务。”其计税依据在无同类工程价格的情况下可按下公式核定 计税价格＝营业成本或工程成本×（１＋成本利润率）÷（１－营业税税率） 本题中假定成本利润率为５％，并以账面原值为工程成本。同时以评估伙值为计 税依据计算“销售不动产”的营业税。 ３．本题中Ａ公司此项债务重组中的财产转让收益在税法上已确认实现。故应将 相应的所得税按法定税率从资本公积中转入应交所得税。 ４．Ａ公司以房屋抵债，若涉及土地增值税，还应对此作相应的账务处理，本题 从略。另对相应的城建税、教育费附加从略。 (3)