【中华财税网北京10/09/2001信息】 销售退回是指销货方销售商品因品种、质 量等不符合要求，购贷方将商品全部或部分退回企业的行为。在实际经济活动中，销 售退回一般存在以下两大类情况：（１）未确认收入的已发出商品的退回；（２）已 确认收入的销售商品退回。企业应根据不同情况作出账务处理。下面分别结合实例介 绍以上两种情况的会计处理： （一）未确认收入的已发出商品的退回 例：甲公司于２０００年４月１日采用委托银行收款方式将研究的测绘设备一套 出售给共用户Ｂ。该设备不含税价２０万元，成本１４万元，增值税专用发票注明增 值税３４万元。该设备当日发出，双方商定，该设备有一个月的试用期，如不满意可 以在一个月内退货，已知２０００年４月１５日因该设备不符合使用要求，Ｂ用户将 设备返回给甲公司。请作出甲公司的会计处理。 （１）发出商品时 借：发出商品１４００００ 　 贷：库存商品１４００００ 同时，根据发票注明金额作如下处理 借：应收账款 ３４０００ 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） ３４０００ （２）发生退货时 ①借：库存商品 １４００００ 贷：发出商品 １４００００ ②借：应交税金一应交增值税（销项税额）３４０００ 　 贷：应收账款 ３４０００ （二）已确认收入的销售商品返回，分以下四种情况： １．当月销售，当月退回。 ２．以前月份销售商品退回。 例：１９９９年５月３日某公司采用托收承付方式销售货物一批给另一家公司， 开具的增值税专用发票注明的货款为１２０００元，税额２０４００元，货已发出， 该批货物成本为１００００元。假设当月该批货物因质量不符合要求，被全部退回。 则应作会计处理如下： ①产品销售时 借：应收账款 １４０４００ 贷：主营业务收入 １２００００ 贷：应交税金--应交增值税（销项税额） ２０４００ ②发生退回时 借：主营业务收入 １２００００ 借：应交税金--应交增值税（销项税额）２０４００ 贷：应收账款 １４０４００ 续上例，假设该批货物发生退回的时间是６月份，则该公司应冲减当期（６月份） 的主营业务收入，分录同“②”，同时冲减成本： 借：库存商品 １００００ 　 贷：主营业务成本 １００００ ３．本年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告报出前退 回的，应冲减报告年度的主营业务收入以及相关的成本、税金。 ４．本年度销售或以前年度销售的商品，在财务报告报出后发生退回的，一般情 况下直接冲减发生当期的销售收入、销售成本等。 例：甲公司１９９８年１１月２７日销售给乙公司一批产品，销售价１２０００ ０元（不含税），销售成本为１０００００元，货款结算双方协定在１９９９年６月 份由乙公司一次性付清。已知甲公司１９９８年度的财务报告于１９９９年２月１０ 日编制完成，并通过审计，经董事会批准财务报告对外公布的日期为１９９９年４月 ２０日，该企业所得税税率为３３％。假设：①因质量原因乙公司于１９９９年３月 份将货物全部退回；②因质量原因乙公司于１９９９年５月将货物全部退回。请分别 作出以上两种情况的会计处理： 一、如果是１９９９年３月退回。 ①退货时： 借：以前年度损益调整１２００００ 借：应交税金--应交增值税（销项税额）２０４００ 贷：应收账款 １４０４００ ②调整销售成本： 借：库存商品 １０００００ 贷：以前年度损益调整 １０００００ ③调整应激企业所得税： 借：应交税金--应交所得税 ３４００ 贷：以前年度损益调整 ３４００ ④结转以前年度损益调整： 借：利润分配--未分配利润 １６６００ 贷：以前年度损益调整 １６６００ ⑤调整１９９８年度资产负债表，利润及利润分配表相关项目数字。 二、如果１９９９年５月发生退回。 ①借：主营业务收入 １２００００ 借：应交税金--应交增值税（销项税额） ２０４００ 贷：应收账款１４０４００ ②借：库存商品 １０００００ 　 贷：主营业务成本 １０００００ 　需说明的是：①凡发生销售退回的，购买方在未付款并且未作账务处理的情况下， 需将原发票联和税款抵扣联主动退还给销售方，销售方在收到后，分别在其上面注明 “作废”字样，作为扣减当期销项税金的凭证；如果购买方已付款或者货款未付但已 作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，销售方必须在获得购买方税务机关 开具的《进货退出或索取折让证明单》后，才能开具红字增值税专用发票，作为扣减 当期销项税金的凭证。②发生退回实际记账时，“产品（商品）销售收入”或“主营 业务收入”、“应交税金--应交增值税（销项税额）”应以红字记入贷方。 (3)