【中华财税网北京06/20/2001信息】 某商业企业为增值税一般纳税人。税务机 关对其1999年的纳税情况进行检查。在对“应付福利费”账户进行检查时，发现1999 年3月有一笔异常金额1．8万元，继而提取记账凭证，所做的会计分录为； 借：银行存款 18000元 贷：应付福利费 18000元 由于“应付福利费”科目在会计核算上作为一项负债，其贷方发生额所对应的借 方科目应是生产成本、制造费用、管理费用等科目，而此笔分录中借方对应科目是 “银行存款”，因此，查阅“银行存款日记账”，发现摘要栏注明的是“收厂家返 利”，可见，该企业将收到的返利藏匿于“应付福利费”科目，藉此偷逃国家税收。 根据《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发[1997]167 号)明确规定：自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因 购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应按所购货物的增值税税率计算 应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项 税金计算公式如下： 当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率 因此该企业应冲减的进项税金＝18000元×17％＝3060元 企业的调账分录应为： ①红字冲销原分录 借：银行存款 18000元 贷：应付福利费 18000元 ②正确的分录 借：银行存款 18000元 贷：应交税金──应交增值税(进项税额转出)3060元 　　　　营业外收入 14940元 若按企业原来的会计处理，这1．8万元的返利，不仅漏缴增值税3060元，还漏缴 了14940元×33％＝4930元的企业所得税，使国家税收遭受损失。(m20010605313)(4)