【中华财税网北京06/20/2001信息】 某家电公司1999年3月份应纳增值税50万元， 4月10日申报纳税时，因故有45万元未能按期缴纳，办理了缓交手续。4月份当月进项 税额257万元，销项税额232万元。5月9日，该公司根据4月末增值税应交税金月末余额 申报交纳增值税20万元。 该公司申报4月份应纳增值税时，将3月份欠交增值税与4月份应交增值税当月余额 相抵后申报交纳是错误的。《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条规定：纳税人 销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额； 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 该公司4月份的销项税额比当期进项税额少25万元，按规定可以结转至5月份继续抵扣， 但3月份欠交的45万元不允许结转至以后的月份冲抵。 根据规定，企业应设置“应交税金──未交增值税”科目。月份终了，企业应将 当月发生的应交未交增值税额自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值 税”明细科目，借记“应交税金──应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应 交税金──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金──应交增值税” 科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金──未交增值税”科目，贷记 “应交税金──应交增值税(转出多交增值税)”科目。当月交纳本月增值税时，仍应 借记“应交税金──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。当月交纳上月应交 未交的增值税，借记“应交税金──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。 “应交税金──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税；“应交 税金──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交纳增值税，贷方余额，反映未 交的增值税。 正确的账务处理如下： 借：应交税金──应交增值税(转出未交增值税) 450000 贷：应交税金──未交增值税450000 5月9日交纳200000元税款时，作如下账务处理： 借：应交税金──未交增值税200000 贷：银行存款 200000 应作账务调整如下： 借：应交税金──应交增值税(转出未交增值税) 250000 贷：应交税金──未交增值税250000 补交税款时， 借：应交税金──未交增值税250000 贷：银行存款 250000(m20010605513) (4)