【中华财税网北京06/20/2001信息】 金税工程开通运行的第一个月，某市国税 局对2000年12月份该市开具的增值税专用发票进行要素比对，结果出现较多的红字滞 留票。经协查，这些滞留票并不是全部存在偷税问题。以该市牟平区比对出的363份 红字发票为例，存在偷税问题的发票仅2份，绝大多数不存在偷税问题。原因主要有 两方面： 1．购货方未将红字发票抵扣联送到税务机关办理报税手续，造成红字滞留票， 并形成偷税问题。发生退货，在购货方已付货款，或者货款未付但已做账务处理，发 票联及抵扣联无法退还的情况下，按照发票管理办法的规定，销售方在收到购货方在 当地税务机关开具的进货退出征明单以后，向购买方开具红字专用发票。红字发票的 存根联、记账联作为销货方扣减当期销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购 货方冲减进项税额的凭证。如果只有销货方一方到税务机关办理了发票报税手续，金 税工程稽核子系统要素比对就会出现红字滞留票，购货方构成偷税行为。 2．红字发票的存根联和记账联办理了报税手续，抵扣联和发票联按规定不需要 办理认证手续，造成红字滞留票，但不构成偷税。这种情况出现在销货方已做账务处 理，购货方还没有做账务处理的情况下，发生退货，购货方可连同“发票联、抵扣 联”一并退回。销货方开具相同内容的红字专用发票，将红字记账联撕下作为扣减当 期销项税额的凭证到税务机关办理报税手续。但抵扣联和发票联不撕下，将退回蓝字 发票的抵扣联、发票联粘贴在后面，作为开具红字发票的证明，这虽然符合现行的发 票管理办法的操作规程，但进入金税工程操作系统后，由于红字发票的发票联和抵扣 联不需要办理报税手续，导致红字滞留票的出现。 通过金税工程稽核子系统比对出红字滞留票多的问题，一方面使基层稽查人员的 工作量成倍增加，另一方面使通过金税工程发现专用发票偷税的准确性降低。减少红 字滞留票的问题，目前关键需要对第二种操作规程进行改革，建议一是要求购货方在 退货以前必须进行账务处理，将取得的红字发票发票联、抵扣联到税务机关进行报税。 二是如果不要求购货方退货前必须做账务处理，退货后，销货方应按“废票”标识将 红字票存根联进行数据采集，维持数据的平衡，避免出现“非偷税行为”的红字滞留 票，但这种方法只是在金税工程与CTAIS软件接轨前单台运行时的权宜之计。 (k20010600713) （4）