【中华财税网北京06/12/2001信息】 企业持有的应收票据在到期前，如果急需 资金，可以持未到期的商业汇票向开户银行申请贴现，以便获得所需资金。 　　（1）贴现的概念及实质。 　　贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期 中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业 的短期贷款。 　　（2）到期值和贴现净额的计算。 　　票据有带息和不带息两种。带息票据的票面上注明利率，持票人在票据到期日不 仅可得到票面价值，还能按票面利率取得利息，因此票据到期价值应是本息之和。不 带息票据的到期价值等于票据价值。 　　票据贴现的计算公式： 带息票据的到期值=票据价值×（1+票面利率×时间） 　　贴现利息=票据到期价值×贴现率×贴现期 　　贴现净额=票据到期价值—贴现利息 　　例：某企业8月1日取得的面值为10万元，3个月到期的不带息应收票据，当年9月 1日该公司持该票据向银行贴现，贴现率为12%。则： 　　票据到期值=票面价值=100000元 　　贴现息=100000×12%×2/12=2000（元） 　　贴现净额=10000-200=98000（元） 　　如果上例中贴现的票据为带息票据。年利率为10%，其他条件不变，则： 　　票据到期值=100000×（1+10%×3/12）=1020500（元） 　　贴现息=1020500×12%×2/12=2050（元） 　　贴现净额=1020500-2050-100450（元） 　　贴现利息的账务处理： 　　不带息票据的贴现利息，在企业财务费用中列支。 　　带息票据贴现，实际收到的贴现净额与票面价值产生的正差和负差，作为增加或 减少财务费用处理。 　　（3）由于贴现所导致的或有负债。 　　商业承兑汇票是一种商业信用，如果票据到期，付款人账户无款或不足支付时， 银行按规定将商业承兑汇票退回贴现申请人，并从申请贴现企业账户中收取已贴现的 票款，金额为票据的到期值。 　　如果贴现申请人的账户余额不足支付，银行则将做逾期代款处理。因此，采用商 业承兑汇票向银行贴现，银行到期不能从付款人账户收回款项时贴现企业负有连带付 款责任。 　　可见，企业将商业承兑汇票申请贴现，就存在“或有负债”的问题，对于这种问 题，在资产负债表中的补充资料中应予以反映。 （4）