【中华财税网北京06/12/2001信息】 补充资料 金额 将净利润调节为经营活动的现金流量 　 净利润 　 加：计提的资产减值准备 　 固定资产折旧 　 无形资产摊销 　 长期待摊费用摊销 　 待摊费用减少（减：增加） 　 预提费用增加（减：减少） 　 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 　 固定资产报废损失 　 财务费用 　 投资损失（减：收益） 　 递延税款贷项（减：借项） 　 存款的减少（减：增加） 　 经营性应收项目的减少（减：增加） 　 经营性应付项目的增加（减：减少） 　 经营活动产生的现金流量净额 　 现金流量表 编制单位：A公司 1999年 单位：元 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量： 　 销售商品、提供劳务收到的现金 1378500 收到的税费反还 0 收到的其他与经营活动有关的现金 0 现金流入小计 1378500 购买商品、接受劳物支付的现金 694400 支付给职工以及为职工支付的现金 100000 支付的个项税费 220600 支付的其他与经营活动有关的现金 12500 现金流入小计 1027500 经营活动产生的现金流量净额 351000 　 二、投资活动产生的现金流量 　 收回投资所收到的现金 110000 取得投资收益所收到的现金 0 处置固定资产、 无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 160000 收到的其他与投资活动有关的现金 1000 现金流入小计 271000 够建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 10000 投资所支付的现金 80000 支付的其他与投资活动有关的现金 1000 现金流出小计 91000 投资活动产生的现金流量净额 180000 三、筹资活动产生的现金流量 　 吸收投资所收到的现金 0 借款所收到的现金 0 收到的其他与筹资活动有关的现金 0 先进流入小计 0 偿还债务所支付的现金 20000 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 4000 支付的其他与筹资活动有关的现金 0 现金流出小计 24000 筹资活动产生的现金流量净额 -24000 四、汇率变动对现金的影响额 0 五、现金及现金等价物净增加额 507000 　　注： 销售商品提供劳物的现金=（销售商品产生的主营业务收入 100000 元 +销 售商品产生的增值税销项税额170000元）+应收票据本期减少20000元+应收账款本期 减少额199000元-预收账款本期减少额 10000元-票据贴现息1000 元+冲销多提的坏账 准备500元=1378500元。 购买商品接受劳物支付的现金=（与购买商品有关的主营业务成本400000元+增值税进 项税额71400元） +存货本期增加额11000元+应付账款本期减少额 200000元+存货盘 亏3000远+对外投资减少的存货9000元=694400元。 补充资料 金额 将净利润调节为经营活动的现金流量 　 净利润 268000 加：计提的资产减值准备 ——500 固定资产折旧 30000 无形资产摊销 0 长期待摊费用摊销 0 待摊费用减少（减：增加） 5000 预提费用增加（减：减少） 0 处置固定资产、 无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 　 固定资产报废损失 0 财务费用 19000 投资损失（减：收益） -10000 递延税款贷项（减： 借项） 0 存货的减少（减：增加） -20000 经营性应收项目的减少（减：增加） 219500 经营性应付项目的增加（减：减少） -200000 经营活动产生的现金流量净额 351000 　　注 ：财务费用=20000元-票据贴现息 1000元=19000元。 　　经营性应收项目的减少 （减：增加）=应收账款本期减少额199000元+应收票据 本期减少额20000元+冲销多提的坏账500元=219500元 　　存货的减少（减：增加）=-存货本期增加额11000元-对外投资减少的存货9000 元=-20000元 　　经营性应付项目的增加（减：减少） 　　=[（500000+100000+30000）-（300000+90000+41700）]+对外投资产生的增殖税 销项税额1700元=-200000元 　　四、会计报表附注 　　书上列了十一项，重要的有：第三项，重要会计政策和会计估计变更的说明；第 四项或有事项的说明；第五项资产负债表日后事项的说明；第六项关联方及其交易的 说明；批九项会计报表重要事项的说明；第十项收入。 　　第十二章 中期财务会计报告 　　这一章是今年新增加的内容，应当说明会命一些题，但不可能命太多的题。 　　一、中期财务会计报告的内容 　　中期财务会计报告， 是指包括涵盖一个中期的一套完整的财务会计报告。中期， 是指短于一个会计年度的会计期间。我国上市公司的季度和半年度的财务会计报告属 于中期财务会计报告，我国一般企业的月度会计报表报表也属于中期财务会计报告的 组成部分。 　　年度、半年度财务会计报告通常包括资产负债表、利润表、现金流量表以及会计 报表附注等内容， 而月度、季度财务会计报告通常仅包括资产负债表和利润表。 　　二、中期财务会计报表应当提供的期间 　　1．截至本中期期末的资产负债表和上一个会计年度末的资产负债表； 　　2．本中期的利润表、年初至今的利润表，及上一会计年度可比期间的利润表； 　　3．年初至今的现金流量表和上一会计年度比较期间的现金流量表。 　　三、中期财务会计报告的编制原则 　　月度、季度中期财务会计报告，除了成本核算等外，可以采取简化的方式处理； 半年度中期财务会计报告，一般应当采取与年度财务会计报告相同的会计政策，但是， 半年度中期财务会计报告报出前发生的资产负债表日后事项、或有事项，除特别重大 外，可不作调整或披露。 　　有关所得税费用，按照各中期计算的利润总额 乘以适用的所得税税率计算的金 额列入中期的利润表。 　　四、半年度中期会计报表附注中应当包括信息 　　1、对中期会计报表的编制采用了与上一年度会计报表相一致的会计政策的说明： 如果发生了会计政策的变更，应说明变更内容、 理由及其影响数：会计政策变更的 累积影响数不能合理确定的，应说明理由； 　　2、会计估计变更的内容、理由及其影响数；影响数不能确定的，说明理由； 　　3、重大会计差错的内容及其更正金额； 　　4、与上一年度财务会计报告相比，关联方关系发生重大变化的情况；并且对于 特别重大的关联方交易应作相应的披露； 　　5、与上一年度财务会计报告相比，合并会计报表的合并范围发生重大变化的情况； 　　6、债务性证券和权益性证券的发行、回购和偿还情况； 　　7、发生在中期期末之后、中期财务会计报告批准报出之前的特别重要事项； 　　8、特别重要的或有项的说明； 　　9、 发生的企业合并、重组，子公司、合营企业、联营企业的购买或处置，分部 经营的中止等情况的说明。 　　主要会计事项分录举例一流动资产 （一）货币资金 　　1、收到投资者（或股东）投入的现金股款 　　借：银行存款 　　　　贷：实收资本（或股本） 　　　　 　资本公积 　　2、收到实现的营业收入 　　借：银行存款 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税金──应交增值税（销项税额） 　　3、收到应收款项 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　　　　　应收票据 　　4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 　　借：其他应收款等 　　　　贷：现金 　　收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 　　借：现金（按实际收回的现金） 　　　　管理费用（按应报销的金额） 　　　　贷：其他应收款（按实际借出的现金） 　　5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 属于现金短缺 　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　　　贷：现金 　　属于现金溢余： 　　借：现金 　　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分： 　　借：其他应收款──应收现金短缺款（××个人） 　　　　现金 　　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　属于应由保险公司赔偿的部分： 　　借：其他应收款──应收保险赔款 　　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　属于无法查明的其他原因： 　　借：管理费用──现金短缺 　　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的： 　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　　　贷：其他应付款──应付现金溢余（××个人或单位） 　　　　　　现金 　　属于无法查明原因的现金溢余： 　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 　　　　贷：营业外收入──现金溢余 　　6、收到银行存款利息： 　　借：银行存款 　　　　贷：财务费用 　　7、收回备用金和其他应收暂付款项 　　借：银行存款等 　　　　贷：其他应收款 　　8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 　　借：银行存款 　　　　贷：营业外收入 　　9、将款项汇往采购地开立采购专户 　　借：其他货币资金──外埠存款 　　　　贷：银行存款 　　10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 　　借：其他货币资金──银行汇票 　　　　　　　　　　──银行本票 　　　　　　　　　　──信用卡 　　　　贷：银行存款 　　11、向银行开立信用证，交纳保证金 　　借：其他货币资金──信用证保证金 　　　　贷：银行存款 　　12、向证券公司划出资金时 　　借：其他货币资金──存出投资款 　　　　贷：银行存款 　　购买股票、债券等时 　　借：短期投资 　　　　贷：其他货币资金──存出投资款 　　13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户 　　借：银行存款 　　　　贷：其他货币资金──外埠存款 　　　　　　　　　　　　──银行汇票 　　　　　　　　　　　　──银行本票 　　14、交纳税金 　　借：应交税金 　　　　贷：银行存款 　　15、交纳其他应交款项 　　借：其他应交款 　　　　贷：银行存款 　　16、支付购买物资的价款和运杂费 　　借：物资采购 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　　　　　其他货币资金 　　17、支付供应单位各种款项 　　借：应付账款 　　　　应付票据 　　　　贷：银行存款 　　18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费 　　借：委托加工物资 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款等 　　19、支付外购动力费 　　借：应付账款 　　　　贷：银行存款 　　20、支付职工工资 　　借：应付工资 　　　　贷：现金 　　21、购入不需要安装的固定资产 　　借：固定资产 　　　　贷：银行存款 　　22、购入工程用物资 　　借：工程物资（专用材料、专用设备） 　　　　贷：银行存款 　　　　　　应付账款 　　　　　　应付票据 　　为购置大型设备而预付款 　　借：工程物资（预付大型设备款） 　　　　贷：银行存款 　　收到设备并补付设备价款 　　借：工程物资（专用设备）（设备的实际成本） 　　　　贷：工程物资（预付大型设备款）（预付的价款） 　　　　　　银行存款（补付的价款） 　　23、拨付备用金 　　借：其他应收款（不单独设置“备用金”科目核算的企业） 　　　　备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业） 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　定期补足备用金 　　借：管理费用 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 　　借：其他应付款 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　25、支付各项成本、费用 　　借：生产成本 　　　　制造费用 　　　　管理费用 　　　　营业费用 　　　　财务费用 　　　　营业外支出 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　26、发放现金股利和利润 　　借：应付股利 　　　　贷：现金 　　27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时 　　借：实收资本（或股本）等 　　　　贷：现金 　　　　　　银行存款 　　28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时 　　借：已归还投资 　　　　贷：银行存款 　　（三）存货 　　1、购入物资 　　（1）购入物资在支付价款和运杂费时 　　借：物资采购 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款 　　　　　　现金 　　　　　　其他货币资金 　　（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 　　借：物资采购 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　　贷：应付票据 　　2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后 　　借：物资采购 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款 　　　　　　现金 　　　　　　应付票据 　　　　　　应付账款 　　3、收到已经预付货款的物资后 　　借：物资采购 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　　贷：预付账款 　　4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应 负担的运输费用时 　　借：物资采购 　　　　贷：生产成本等 　　5、向供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减物资采购成本的 赔偿款项，应根据有关的索赔凭证 　　借：应付账款 　　　　其他应收款 　　　　贷：物资采购 　　6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费：运杂费、运输存储过程中 的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计 入当期费用 　　借：营业费用 　　　　贷：有关科目 　　7、月份终了，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进 行汇总 　　（1）对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、 承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本 　　借：原材料 　　　　包装物 　　　　低值易耗品 　　　 贷：物资采购 　　实际成本大于计划成本的差异 　　借：材料成本差异 　　　贷：物资采购 　　实际成本小于计划成本的差异 　　借：物资采购 　 　　贷：材料成本差异 　　（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按 计划成本暂估入账 　　借：原材料 　　　　包装物 　　　　低值易耗品 　　 　贷：应付账款──暂估应付账款 　　下月付款或开出、承兑商业汇票后 　　借：物资采购 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　 贷：银行存款 　　　　 　应付票据 　　（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证， 或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料 凭证，按实际成本 　　借：物资采购 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额〕 　　　贷：应付账款 　　按计划成本 　　借：原材料 　　　　包装物 　　　　低值易耗品 　 　　贷：物资采购 　　8、商品流通企业采用进价核算收到的商品 　　借：库存商品 　　 　贷：物资采购 　　采用售价核算的商品 　　借：库存商品 　　　贷：物资采购 　 　　　　商品进销差价 　　月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列 清单，并按应付给供应单位的价款暂估入账 　　借：库存商品 　　 　贷：应付账款──暂估应付账款 　　下月付款或开出、承兑商业汇票后 　　借：物资采购 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　 　贷：银行存款 　　　 　　应付票据 　　对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证 　　借：物资采购（进价） 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　 　贷：应付账款 　　采用进价核算的商品应同时按进价 　　借：库存商品 　 　　贷：物资采购 　　采用售价核算的商品 　　借：库存商品（售价） 　 　　贷：物资采购（进价） 　　商品进销差价 　　9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资 　　借：物资采购 　　 　贷：银行存款 　　　　　应付账款 　　　　　应付票据 　　10、购入并已验收入库的原材料 　　借：原材料 　 　贷：物资采购 　　同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异 　　借：材料成本差异 　　　贷：物资采购 　　实际成本小于计划成本的差异 　　借：物资采购 　　　贷：材料成本差异 　　11、自制并已验收入库的原材料 　　借：原材料 　　　贷：生产成本 　　同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异 　　借：材料成本差异 　　　贷：生产成本 　　实际成本小于计划成本的差异 　　借：生产成本 　　　贷：材料成本差异 　　委托外单位加工完成并已验收入库的原材料 　　借：原材料（计划成本） 　　　　材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异） 　 　　贷：委托加工物资（实际成本） 　　 　　　材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异） 　　12、投资者投入的原材料 　　借：原材料（计划成本） 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　　材料成本差异（计划成本小于投资各方确认的价值的差额） 　　　贷：实收资本（或股本）（投资各方确认的价值） 　 　　　　材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额） 　　13、接受捐赠的原材料 　　借：原材料（计划成本） 　　　　材料成本差异 　　　贷：递延税款（按照确定的实际成本与现行税率的乘积） 　 　　　　资本公积（按照确定的实际成本减去未来应交所得税后的余额） 　　 　　　银行存款（实际支付的相关税费） 　　　 　　材料成本差异 　　14、外商投资企业接受捐赠的原材料 　　借：原材料（计划成本） 　　　　材料成本差异 　　　贷：待转资产价值（按照确定的实际成本） 　 　　　　银行存款（实际支付的相关税费） 　　 　　　材料成本差异　　 　　15、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料，或以应收债权换入 的原材料，按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应 支付的相关税费，确认为实际成本 　　借：原材料 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　　坏账准备 　　　贷：应收账款（应收债权的账面余额） 　 　　　　银行存款（支付的相关费用） 　　 　　　应交税金（应交的相关税金） 　　涉及补价的，收到补价的企业 　　借：原材料（应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价加上应支 付的相关税费） 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　　坏账准备 　　　　银行存款（收到的补价） 　　　贷：应收账款（应收债权的账面余额） 　 　　　　银行存款（支付的相关费用） 　　 　　　应交税金（应交的相关税金） 　　支付补价的企业 　　借：原材料（应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额加上支付的补价 和应支付的相关税费） 　　　　应交税金──应交增值税（进项税额） 　　　　坏账准备 　　　 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 　　　　 　银行存款（支付的补价和相关费用） 　　　　　 应交税金（应交的相关税金） （4）