【中华财税网北京05/31/2001信息】 例３１A企业１９９６年１月１日购入B公 司当天发行的两年期债券作为长期投资，票面价值为２０００００元，票面利率为 １０％，实际支付价款为２０７７５９其中包含手续费５００元，该债券为到期一次 还本付息，且每半年计算一次利息，并分别按实际利率和直线法摊销溢价。 （１）投资时： 投资成本 ２０７７５９ 减：手续费 ５００ 债券面值 ２０００００ 债券溢价 ７２５９ （２）购入债券时会计分录 借：长期债权投资--债券投资（面值） ２０００００ 长期债权投资--债券投资（溢价） ７２５９ 投资收益--长期债券费用摊销 ５００ 贷：银行存款 ２０７７５９ （３）每半年计算利息并摊销溢价 Ⅰ按实际利率法计算' A企业决定用购买债券日的实际二年期限银行存款利率作为实际利率，实际利率 为８％。 债券溢价摊销表（实际利率法）（略） 债券溢价摊销表（直线法）（略） 例３２ A公司于１９９３年１月１日购入B公司当日发行的三年期长期债券，面 值为５００００元，利率为８％，实际支付４９０００元，包含手续费２００元。每 半年付一次息。B公司由于种种原因，１９９４年由盈利变为巨额亏损，因此，A公司 决定于１９９４年７月１日对B公司债券按面值的１０％计提长期投资减值准备。债 券到期时，B公司因资不抵债宣布破产，A公司依据法律程序获得２０００元的破产财 产。 （１） １９９３年１月１日 投资成本： ４９０００ 减：手续费 ２００ 债券面值 ５００００ 债券折价 １２００ 借：长期债权投资--债券（面值） ５００００ 投资收益 ２００ 贷：银行存款 ４９０００ 长期债权投资--债券（折价） １２００ （２）A公司采用直线法分摊债券折价 折价摊销额＝１２００／６＝２００ 每期收到利息＝５００００×８％÷２＝２０００ 投资损益＝２２００ １９９３年７月１日至１９９５年７月１日，可做如下处理： 借：长期债权投资--债券--折价 ２００ 银行存款 ２０００ 贷：投资收益 ２２００ 债券折价摊销表 付息日期 应计利息 投资收益 折价摊销 帐面价值 1993/1/1 48800 7/1 2000 2200 200 49000 1994/1/1 2000 2200 200 49200 7/1 2000 2200 200 49400 1995/1/12000 2200 200 49600 7/1 2000 2200 200 49800 1996/1/1 2000 2200 200 50000 合计 12000 13200 1200 - (3)1994年7月1日计提长期投资减值准备: 借:投资损益; 5000 贷:长期债权投资--债券投资减值准备 5000 (4)1996年1月1日到期时,B公司破产,只收到2000元破产财产: 借:存货 2000 长期债权投资--债券折价 200 贷:投资收益 2200 借:投资损益 45000 长期投资减值准备 5000 贷:长期债权投资--债券(面值) 50000 (5)