【中华财税网北京04/17/2001信息】 企业在生产经营过程中，可能会支付各种 滞纳金、罚款和违约金等。这些支付行为是企业正常经营活动以外发生的支出，应根 据财政部"两则""两制"的规定记入"营业外支出"科目。 但是，税收滞纳金、罚款和违约金支出记入"营业外支出"以后又减少了企业利润。 按税法规定，税收滞纳金、罚款和违约金支出不能在税前列支，需要征收所得税。这 就需要分别进行财务会计处理和税收会计处理。如何进行财务会计处理及税收会计处 理呢?笔者举例说明如下。 例如：某企业支付税收滞纳金１００００元。对这笔业务事项应首先进行财务会 计处理，再进行税收会计处理。 一、财务会计处理 财务会计处理是会计人员按照会计记账规定进行的会计技术处理。应作会计分录 为： 借：营业外支出 １００００元 　贷：银行存款 １００００元 二、税收会计处理 税收会计处理是会计人员按照税收法律、法规的规定，对会计事项进行的税收会 计技术处理。税收会计处理一般分为两种情况。一种情况是企业账面表现亏损时，如 何对税收滞纳金等项支出进行税收会计处理。另一种情况是企业账面表现盈利时，如 何对税收滞纳金等项支出进行会计处理。 第一种情况，即企业账面表现为亏损的税收会计处理又分为两种情况。一是企业 账面表现亏损，税收滞纳金等项支出调整后，计税所得额是负数的。(假设亏损１．１ 万元，应调整的税收滞纳金１万元，计税所得额为负１０００元，只在企业所得税纳 税申报时进行税收会计调整，不需作任何会计分录)。二是企业账面表面亏损，但税收 滞纳金等项支出调整后，计税所得额是正数的(假设亏损２０００元，应调整的税收滞 纳金１万元，计税所得额为８０００元)，在企业所得税纳税申报进行税收会计调整的 同时，应作会计分录缴纳企业所得税。 借：所得税 ２６４０元(８０００×３３％) 　贷：应交税金一应交所得税 ２６４０元 第二种情况是企业账面表现为盈利时，对税收滞纳金等项支出的税收会计处理。 直观盈利情况下，在调整计税所得额的同时缴纳所得税。会计分录为： 　　借：所得税 ３３００元(１００００×３３％) 　贷：应交税金一应交所得税 ３３００万元 两种情况在记账时均应在所得税账簿摘要栏说明缴纳所得税的来龙去脉，以便税 务机关进行稽查复核。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (1)