【中华财税网北京02/19/2001信息】 正确进行税务稽查查补税款业务的会计核 算，特别是做好查补税款应征会计业务的核算，对于充分发挥税务稽查的效能，减少 或防止无效稽查现象的发生有着重要的意义。各会计核算单位应按照《税收会计制度 》的要求，根据业务核算的特点，正确设置相关的总帐、明细帐、备查簿，并对其发 生的会计业务及时进行会计核算。各种帐簿的记录，必须做到登记及时，内容完整， 数字正确，摘要清楚。 一、稽查查补税金应征业务的会计核算 税务稽查税金是指税务机关在税收稽查工作中查出的各类应补税金，它是应征税 金的一个重要组成部分。 1．税务稽查税金的应征原始凭证 根据现行《税收会计制度》的规定，税务稽查税金的应征税收会计凭证主要有 (1)税务处理决定书和税务行政处罚决定书。这是税务机关对各类税务违法行为 在认真进行审理之后，依据有关税收法律、法规、规章，做出的一种外发性法律文书。 (2)税务行政复议决定书。这是税务机关对申请复议的税务案件，经过审理作出 裁决时填制的一种凭证。从复议的结果看，复议决定有两种情况：一是复议后还应补 缴税款；二是复议后税务机关应退税款。决定书至少一式四联，一联送违章当事人， 作为其办理缴退税款的依据；一联由税务机关处理部门留存；一联送征收部门据此征 退税款(在征收单位缴退库的)，并归档保管；一联送税收会计记帐。 2．应征业务核算 (1)当会计人员收到税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务行政复议决定 书等应征凭证时 借：待征税收——×企业——×税 贷：应征税收——×税 ——滞罚 (2)若稽查税金用于留抵税款，根据税务处理决定书和留抵税额抵顶批准文件 借：应征税收——×税 贷：待征税收——×企业——×税 (3)若稽查税金为应退税金，则根据税务处理决定书、税务行政复议决定书 借：应征税收——×税 贷：多缴税金 二、稽查税金征解(入库)业务的核算 税收会计核算单位按其对税收资金管理的任务不同，分为上解单位、入库单位、 双重业务单位和混合业务单位，我省目前稽查税金的核算单位主要有上解单位和双重 业务单位。 1．上解单位稽查税金征解业务的核算 上解单位是指负责税款的征收、上解业务，而不负责与金库核对入库税款和从金 库办理税款退库业务的税务机关。原始凭证主要有各种税收缴款书报查联及汇总专用 缴款书收据联各种税收完税证存根联和罚款收据存根联及“提退清单”等。 (1)会计人员根据税收缴款书报查联 借：上解税收——×税 贷：待征税收——×户——×税 (2)会计人员根据完税证存根和罚款收据存根联 借：待解税金 贷：待征税收——×户—×税 (3)根据汇总专用缴款书收据联 借：上解税收—×税 贷：待解税金 (4)根据入库单位转来的提退清单 借：多缴税金 贷：提退税金—×税 年终，“上解类”“提退类”与“应征类”科目对转，办理年终转帐，年终余额 应结转下年继续处理。 2．双重业务单位的征解入库核算 双重业务单位是指直接负责税收的征收、上解业务，又直接负责与金库核对税款 和从金库办理税款退库业务的税务机关，它核算税收资金从应征到入库(提退)的全过 程。原始凭证主要有各种税收缴款收报查联及汇总专用缴款书收据联；各种税收完税 证存根联和罚款收据存根联；各种税收缴款书回执联；预算收日报表；更正通知单等。 (1)据银行转来缴款书报查联 借：在途税金—×税收 贷：待征税收—×企业—×税 根据金库转来的缴款书回执联 借：入库税收—×税—×分组次 贷：在途税收—×税收 (2)根据完税证，罚款收据存根联 借：待解税金 贷：待征税收—×企业—×税 (3)收到汇总缴款收据联 借：在途税金—×税收 贷：待解税金 (4)根据国库转来的税收收入退还书报查联和付帐通知联 借：提退税金—×税 贷：入库税收—×税—×分级次 借：多缴税金 贷：提退税金—×税 年终，“入库类”、“提退类”与“应征类”科目对转，办理年终转帐，年终余 额应结转下年度继续处理。 为防止查补税款抵顶正常入库，在正确进行会计核算的同时，还应注意做好以下 两方面的工作：一是对被查单位税收违法问题要及时向有关征收部门(或单位)反馈情 况，达到信息共享，使征收单位了解掌握查补税金的应征、入库等情况，避免查补入 库税金抵顶正常实现税款的征收入库现象的发生。二是建立税务违法问题调帐反馈、 监督制度。被查单位在规定的时间内将税务违法问题调帐情况复印件及情况说明报 检查单位，检查单位采取跟踪监督的方法，确保被查单位会计事项的正确处理。 （ai20010104314）(3)