【中华财税网北京11/22/2000信息】　例３：某市酒厂，中秋节以自产粮食瓶装 白酒２０００箱分给职工每人１箱，产品成本每箱９０元，同类产品平均销售价每箱 １６０元，企业会计处理： 借：应付福利费 ３２００００ 贷：产成品 ３２００００ 问题：将自产品用于集体福利，未视同销售计算、申报增值税和消费税，也未体 现应获得的经营利润，而按销售价结转产品。账务调整： 当年： 借：应付福利费 ５４４００ 产成品 １４００００ 贷：应交税金——增值税检查调整 ５４４００ 应交税金——应交消费税 ８００００ 本年利润 ６００００ 跨年： 借：应付福利费 ５４４００ 产成品 １４００００ 贷：应交税金——增值税检查调整 ５４４００ 应交税金——应交消费税 ８００００ 以前年度损益调整 ６００００ 例４：某县酒厂，为庆祝“五一”节，将自产啤酒２吨调拨给职工食堂饮用，产 品成本每吨１８００元，同类产品销售价每吨３０００元。企业会计处理： 借：管理费用 ６０００ 贷：产成品 ６０００ 问题：将自产品用于个人消费，未视同销售计算、申报增值税和消费税，应由福 利费承担的费用而计入管理费用。账务调整： 当年： 借：应付福利费 ７０２０ 产成品 ２４００ 贷：应交税金——增值税检查调整 １０２０ 应交税金——应交消费税 ４４０ 管理费用 ７９６０ 跨年： 借：应付福利费 ７０２０ 产成品 ２４００ 贷：应交税金——增值税检查调整 １０２０ 应交税金——应交消费税 ４４０ 以前年度损益调整 ７９６０ 例５：某酒业股份有限公司，以自产粮食礼品盒酒５０００盒，作为股利分配给 股东，每盒成本价３０元，同类产品销售价５０元，企业会计处理： 借：应付利润 ２５００００ 贷：产成品 ２５００００ 问题：以自产品分配给股东，未作销售收入核算，未计算、申报增值税和消费税。 账务调整： 当年： 借：应付利润 ４２５００ 产成品 １０００００ 产品销售成本 １５００００ 贷：产品销售收入 ２５００００ 应交税金——增值税检查调整 ４２５００ 借：产品销售税金及附加 ６２５００ 贷：应交税金——应交消费税 ６２５００ 跨年： 借：应付利润 ４２５００ 产成品 １０００００ 贷：应交税金——增值税检查调整 ４２５００ 应交税金——应交消费税 ６２５００ 以前年度损益调整 ３７５００ 例６：某商业大厦，将购买的商品空调机１００台作为投资利润分配给投资者， 每台采购金额３５００元，税额５９５元。同类产品销售价４２００元（不含税）。 企业会计处理： 借：应付利润 ４７９５００ 贷：库存商品——空调 ４２００００ 应交税金——应交增值税（进项转出） ５９５００ 问题：将购买的商品分配给投资者，未作销售核算，应按销售处理计提增值税销 项税额，而错作进项税额转出。账务调整： 当年： 借：应付利润 １１９００ 商品销售成本 ３５００００ 库存商品——空调 ７００００ 贷：商品销售收入 ４２００００ 应交税金——增值税检查调整 １１９００ 跨年： 借：应付利润 １１９００ 库存商品——空调 ７００００ 贷：应交税金——增值税检查调整 １１９００ 以前年度损益调整 ７００００ 例７：某县酒厂，以自产粮食瓶装白酒４０００箱作为投资，与某市副食商场联 营，双方确认投资额为６０万元。产品成本每箱９０元，同类产品平均销售价每箱１ ６０元，最高销售价每箱１８０元，企业会计处理： 借：长期投资 ６０００００ 资本公积 ４００００ 贷：产成品 ６４００００ 问题：以自产品对外投资，未视同销售计算、申报增值税和消费税。 工业企业财务制度规定：以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估或 者合同约定的价值计价。企业以实物、无形资产方式向其他单位投资的，其资产重估 确认价值与其账面净值的差额，计入资本公积金。企业收回的对外投资与长期投资账 户的账面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。 财税字[１９９７]７７号规定：纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资， 发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额。但在中途或到期转让，收回该项资 产时，应将转让或收回该项投资所取得的收入与该实物资产和无形资产投出时原账面 价值的差额计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。 依据上述及财法字[１９９３]３８号和国税发[１９９３]１５６号规定进行账务 调整： 借：资本公积 ８８００ 产成品 ２８００００ 贷：应交税金——增值税检查调整 １０８８００ 应交税金——应交消费税 １８００００。