【中华财税网北京07/27/2000信息】　按照我国税法规定，企业在股份制改组时 资产评估增值部分可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。在会计处理时， 评估增值扣除未来应纳所得税后的部分暂计入资本公积准备项目，待企业计提折旧、 摊销费用等后，可按规定程序转增资本。在计算申报年度应纳税所得额时，可按两种 方法，即据实逐年调整和综合调整。相对来讲，综合调整比较简单适用，不需要对资 产评估增值额划分资产项目，只需将其在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以 同，相应地调增每一纳税年度的应纳税所得额，调整期限最长不得超过10年。采用综 合调整方法时，其应缴纳的所得税，借记“递延税款”科目，贷记“应交税金——应 交所得税”科目。 例如：A企业对B企业的投资占B企业注册资本的80％。1998年12月B企业进行股份 制改造，对资产进行评估，经评估确认的固定资产净增值为100000元（假设不考虑折 旧因素），B企业将增值部分综合调整，即按10年平均分摊计入应纳税所得额。假设 所得税率为33％。则B企业和A企业的会计处理如下： B企业的会计处理： （1）资产评估时： 借：固定资产 100000 贷：资本公积——资产评估增值准备67000 递延税款 33000 （2）每年计提折旧时： 借：递延税款 3300 贷：应交税金——应交所得税 3300 借：资本公积——资产评估增值准备6700 贷：资本公积——其他资本公积转入6700 A企业的会计处理： （1）B企业资产评估时： 借：长期股权投资——B企业（股权投资准备）53600 贷：资本公积——被投资单位评估增值准备 53600 （2）B企业计提折旧时： 借：资本公积——被投资单位评估增值准备53600 贷：资本公积——其他资本公积转入 53600