【中华财税网北京03/29/2000信息】　由于新的增值税是价外税，因此企业 对增值税要单独建立帐户进行核算。 　　当期的应纳税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额。因此进项税额记 帐时间间接影响当期的应纳税额。企业为此产生了利用核算上的时间差进行避税 的可能。企业常用的手法有： 　　1、预支材料款或其他货物款，提前取得发票，加大当期进项税额。 　　2、实际收到材料少于发票数额时不作冲销，材料或货物款按实际收到数额 支付。 　　3、退料或退其它货物后，作退货帐务处理的同时，不作冲减进项税额的帐务 处理，从而使当期进项税额大于实际进项税额，即加大扣税额，减少应纳税额。 　　4、在实际经营活动中还会出现这样情况，货款已经支付，材料在运输或存储 中发现毁损、需要退货、运输或保险公司应支付损失金额、赔偿损失包括购进时 支付的增值税损失。因此企业收到赔偿金后应冲销已赔偿的增值税损失，但为减 少应纳税金，企业不作冲销进项税额的帐务处理。 　　上述避税行为，一般通过对材料有关帐户与进项税额的帐户进行复核与分析 就不难发现，特别要注意材料帐户的贷方或借方红字冲销的内容是什么，如属上 述业务行为是否相应冲减了进项税额。计算冲销进项税额的方法有两种，一是在 进项税额明细帐上找出该批货物或劳务的购进时支付增值税税额，并予以冲减； 二是当找不出该批货物或劳务购进时支付的增值税额时，可用下列公式计算出应 冲销的进项税额。 　　进项税额比率＝当期进项税额之和÷(当期购进货物和劳务之和－当期购进免 税货物和劳务之和) 　　当期应冲销进项税额＝应冲销或退库货物和劳务之和×进项税额比率。 　　用上述公式计算出当期应冲销的进项税额后，应在进项税额及有关帐户上做 相应的帐务处理。　　　　　　　　　　　　　　　　　　（at98040220313）