２００２年４月３０日 云国税函［２００２］２８３号
现将《国家税务总局关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、
集中清算所得税问题的补充通知》（国税函［２００２］２２６号）转发给你们，并
就有关问题作如下补充，请结合《云南省国家税务局转发国家税务总局关于汇总（合
并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算所得税问题的通知》
（云国税发［２００１］１１１号）文件精神一并认真贯彻执行。对执行过程中所反
映出的问题，请及时向省国税局报告。
一、根据《云南省国家税务局转发国家税务总局关于中国移动通信集团公司企业
所得税问题的通知》（云国税函［２００１］５１１号）和《云南省国家税务局转发
国家税务总局关于中国联合通信有限公司缴纳企业所得税问题的通知》（云国税函
［２００１］５２７号）的规定，对实行汇总（合并）纳税的云南省移动通信公司和
中国联通云南省分公司以省级公司为单位，按月或季度应纳税所得额１５％比例就地
预交企业所得税，各地、州、市公司作为就地监管企业按规定进行管理。
二、汇总（合并）缴纳企业所得税的企业监管问题
（一）汇总（合并）纳税的下属分支机构，实行独立核算，具备企业所得税纳税
人条件的，应作为汇总纳税成员企业管理。
（二）汇总（合并）纳税的下属分支机构是非独立核算单位，不具备企业所得税
纳税人条件，由省内的总机构报经省国税局审核确认，可不再作为汇总纳税的成员企
业管理。
三、在省内就地缴纳企业所得税并有多个分支机构的企业所得税管理问题
（一）在省内就地缴纳企业所得税，且下属分支机构实行独立核算，具备企业所
得税纳税条件的，应由分支机构就地申报缴纳企业所得税。
（二）在省内就地缴纳企业所得税，且下属分支机构是非独立核算单位，不具备
企业所得税纳税人条件的，经省国税局审核确认，可以由上一级机构或总机构接省国
税局确定的方式缴纳企业所得税。
四、关于就地预缴企业所得税的方法和比例问题汇缴企业和成员企业应按国家税
务总局国税函［２００２］２２６号第七条的规定预缴企业所得税。
除国家税务总局有特殊规定外，在我省境内的汇总纳税成员企业年度内一律按所
得税的１０％就地预缴税款，年终由汇总纳税成员企业省级主管机构按规定比例补足
税款。
如汇总纳税成员企业按当期实际实现数及年度应纳所得税额的１０％预缴有困难
的，可由汇总纳税成员企业省级主管机构在当年１月３１日或２月１５日以前提出申
请报省国税局审核确定后，也可以采用按上年度应纳所得税的四分之一或十二分之一、
计划实现所得税或其他方法计算预缴所得税。预缴方法一经确定，年度内不得改变。
五、我省汇总纳税企业所得税管理工作其他问题仍按《云南省国家税务局关于印
发＜中央企业所得税汇总（合并）纳税企业管理办法（试行）＞的通知》（云国税发
［１９９９］５号）的规定执行。
附件：
国家税务总局关于汇总合并纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集
中清算所得税问题的补充通知
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