【中华财税网北京06/25/2004信息】 二十二、生产性外商投资企业兼营非生产 性业务计算所得税应注意哪些问题 　　（一）资料 　　某市生产性外商投资企业，１９９２年开业经营，经营期１５年。该企业兼营非 生产性业务，１９９２年至１９９９年度的应纳税所得额及生产性收入占全部业务收 入的比重如下表所示： 金额单位:万元 纳税年度 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 应纳税所得额 -30 80 140 -10 120 250 150 180 生产性收入占全部业务收入的比重 60% 75% 43% 58% 44% 69% 72% 68% 　　（二）要求 　　请根据上述资料，分析计算该企业１９９２年至１９９９年共应纳的企业所得税 税额（经当地政府批准，免征地方所得税）。 　　（三）解答 　　１．税法规定，对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务，如果当年度 其生产性经营收入超过全部业务收入的５０％，在减免税期限内，当年度经税务机关 批准，可享受当年度的免税或减税；如果未超过５０％，当年度即便在减免税期限内， 也不能享受免税或减税优惠待遇。 　　１９９２年企业亏损，不纳税。１９９３年盈利８０万元，弥补１９９２年亏损 后仍有余额５０万元，因此１９９３年为开始获利年度。按照“两免三减半”的规定， 该企业１９９３-１９９４年免征企业所得税，１９９５-１９９７年减半征收企业所 得税。从该企业生产性收入占全部业务收入的比例来看，１９９３年可享受免税， １９９４年不享受免税，１９９５年享受减半，但因本年度亏损，故不征税， １９９６年不享受减半，１９９７年享受减半，１９９８年、１９９９年免减税期满， 应全额征税。 　　因此，该企业应纳企业所得税＝１４０×３０％＋（１２０－１０）×３０％＋ ２５０×３０％÷２×（１５０＋１８０）×３０％＝４２＋３３＋３７．５＋９９ ＝２１１．５（万元） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （４）