自建购物中心转作固定资产应视同销售纳税吗？
录入时间：2007-01-25
问：我单位的经营范围是购物中心筹建和房地产开发，现我单位盖一幢大楼，我们在立项时分开立项，1-4层为自建购物中心，5层以上为开发产品，自建购物中心转固定资产时也要视同销售交纳所得税吗？
答：根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号2006-03-06）开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：（一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,具体比例由主管税务机关确定。
当然，根据国税发[2006]31号文件第八条第（二）款第6项、第7项，关于开发企业“建造的会所、停车场库、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施”，以及“建造的售房部（接待处）和样板房”，若属自用且成本单独核算的情况下，可作为建造固定资产而非建造开发产品处理，在建造完成后直接列入固定资产科目，无须视同销售缴纳所得税。而根据各省市税务局的相关文件规定，若某项建造产品在立项时，是作为自用或者经营性资产，而不是作为开发商品立项的，则建成后可作为固定资产处理，而不需要视同销售。如《江苏省地方税务局转发〈国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知〉的通知》（苏地税发[2003]258号2003-12-15，该文件可能已失效，但其文件精神应仍然是适用的。）第二条第（二）款第4项明确规定，“企业在开发项目立项时作为自用、经营性资产的，可作为自建固定资产，不视同销售，在资产的税务处理中，按照实际发生的成本计价”。
故，我们认为，若贵司1-4层自建购物中心在立项时，是作为自用或者经营性资产立项的，与5层以上作为开发产品立项不同，那么，该1-4层自建购物中心转为固定资产时，不应视同销售缴纳所得税。
