次年1月缴纳上年度12月的税费应在哪一年度税前列支？
录入时间：2007-01-25
问：根据税法规定以前年度应计未计费用,应提未提折旧不得税前扣除，且一般来说税务部门对企业年终预提的费用都会要求给予纳税调整。通常情况下，企业都是下个月缴纳上个月的税费。如果这样2007年1月缴纳2006年12月的税费是在2007年税前列支，还是允许企业在2006年先计提并可税前列支？
答：根据《实施细则》等十一条规定，企业应纳税所得额的计算按权责发生制原则。因此，税法与会计对预提费用的处理原则上应当是一致的。然而，实际操作中，部分企业根据自身的判断在年末计提多项费用，其中许多属于准备金的性质。由此，实际进行年度企业所得税纳税调整时，应对年末预提费用对应的应付项目余额进行分析，对其中属于准备金性质的部分调增应纳税所得额。区别正常预提费用与准备金性质的预提费用时，可以参考如下几项标准：
1、负债是否已经产生（如卖方的货物是否已交付，服务是否已提供等）；
2、对于该项负债，是否可以确定其金额（如是否已签订合同；是否已收到发票或付款通知）；
3、期后是否已如约支付。
如果对上述三个条件的判定均为“是”，则可判断为正常预提费用。否则，相应调增应纳税所得额。
所以前述税费支出应在06年12月，即2006年度列支。
