【中华财税信息网北京04/28/2005信息】　问：我单位是一家内资企业，企业发 放工资时一般是当月发上月工资，这样年末应付工资科目必然留有余额（当月应发未 发工资）。请问：汇算清缴时是否应调增应纳税所得额？ 　　答：应付工资属于流动负债性质，其余额是历年结存数，无法证明元月份发放的 金额是上年１２月份计提数（可能大于，亦可能小于）。因此，进行纳税调整时，既 不考虑年末，也不考虑年首。本年应付工资贷方累计发生额即提取数，借方累计发生 额即发放数。税法规定，如果实际发放的工资超过计税工资限额，则超过部分不得扣 除，如果实际发放数低于计税工资限额，则按实际发放数扣除。在实际操作中，应将 计提数（计入成本费用的金额）、发放数、计税工资限额对比，然后进行调整。调整 规则如下： 　　 计税工资限额　计提数　 发放数　调整数 　　　　 　80　　　　 120　　　100　　 40 　　　　　 80　　　 100　　　120　　 20 　　　　　 100　　　 120　　　 80　　 40 　　　　　 100　　　 80　　　120　　　0 　　　　　 120　　　 100　　　 80　　 20 　　　　　 120　　　 80　　　100　　　0 (4)