【中华财税信息网北京04/26/2005信息】 日前，某县地税局对某企业２００４
年企业所得税自行汇算清缴申报评估时，发现该企业将９５万元增值税返还在“资本
公积”科目反映，未申报调增为应纳税所得额，随即要求企业调增应纳税所得额。减
免的流转税，还要缴纳企业所得税？会计感到十分不解。
流转税返还实质是国家对企业的补贴。现行税收政策规定，对企业减免或返还的
流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用
途的项目以外，都必须并入企业利润，照章征收企业所得税。
《
企业会计制度》第一百零六条规定，企业利润包括补贴收入。明确指出企业按
规定实际收到退还的增值税属于补贴收入。为此，《企业会计制度--会计科目和会计
报表》要求企业设置“补贴收入”进行核算。企业实际收到返还税款时，借记“银行
存款”科目，贷记“补贴收入”科目，年末转入“本年利润”。
企业未按《企业会计制度》规定设置科目核算，通过“资本公积”科目，造成少
计利润，应当调整缴纳所得税。同时会计处理要作调整，方法是借记资本公积，贷记
以前年度利润调整。（a20050425）
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