【中华财税网江苏12/03/2003信息】　日前，江苏省响水县国税局在对某化工企 业进行纳税检查时发现，该企业外借给某机械加工企业的48万元资金，因该机械加工 企业破产而无法收回，该企业将48万元作为财产损失在税前进行了列支。税务机关依 法追缴了企业所得税，并处以0.5倍罚款。问：机械加工企业是该化工企业的协作单 位，借款损失怎么不予列支呢？ 　　答：依照《国家税务总局关于企业财产损失税前扣除问题的批复》（国税函 ［2000］579号）的规定：“除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外， 其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法 收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家 规定允许从事信贷的企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回 或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前进行扣除。”可见，只有金融保险企业 或委托金融保险企业借出的款项，无法收回时才可作为财产损失在税前进行扣除。否 则，尽管与借款方有协作关系，借出的款项发生损失，也只能在税后列支。 (4)