一、案例材料

甲社区是某区乙街道办事处（以下简称“乙街道办”）下辖的一个城市社区，甲社区居民委员会（以下简称“甲社区居委会”）是居民自我管理、自我服务、自我教育、自我监督的基层群众性自治组织。

甲社区居委会采用“居账街管”模式，乙街道办设立专 门银行账户管理甲社区居委会有关资金，将甲社区居委会作为独立的会计主体进行会计核算。甲社区居委会工作人员薪酬由区级有关部门直接向个人银行账户发放，不通过甲社区居委会的银行账户转账。甲社区居委会账上无固定资产，其 使用的房屋、电脑设备等各类资产归乙街道办所有。社区内向居民开放的健身设施等由区级文体部门统一配置和管理 维护。

（一）甲社区居委会常见经济业务事项类型。

1. 日常运转经费收支业务。该类经费通过乙街道办向甲社区居委会银行账户拨付，如社区办公经费、文化活动经费、 办公用房降温取暖补贴等。使用该类经费时，一般由甲社区居委会工作人员先行垫付，后按规定办理报销手续，报销款项从甲社区居委会银行账户支付。

2. 专项经费转付业务。该类经费为区级有关部门向特定人员发放的资金，通常先通过乙街道办向甲社区居委会银行账户拨付，后通过甲社区居委会银行账户发放至个人，如发 放人口抽样调查员劳务费等。甲社区居委会履行代为发放职责。

（二）甲社区居委会 2025 年发生的业务。

1．1 月 2 日，甲社区居委会银行账户收到乙街道办拨付的社区办公经费 5000 元。

2．2 月 17 日，甲社区居委会工作人员垫付办公区水电费 2000 元；2 月 20 日，甲社区居委会工作人员垫付办公用品费 1 500 元；2 月 25 日，甲社区居委会工作人员按规定报销水电费及办公用品费 3500 元，报销款项当日从甲社区居委会银行账户支付。

3．5 月 6 日，甲社区居委会银行账户收到乙街道办拨付的人口抽样调查员劳务费 2000 元，需由甲社区居委会转付给特定人口抽样调查员；5 月 27 日，甲社区居委会银行账户向特定人口抽样调查员转付劳务费 2000 元。

4．10 月 15 日，甲社区居委会银行账户收到乙街道办拨付的办公用房降温取暖补贴 2000 元；10 月 20 日，甲社区居委会工作人员垫付办公用房冬季降温取暖费 2000 元；10 月 30 日，甲社区居委会工作人员按规定报销办公用房冬季降温取暖费 2000 元，报销款项当日从甲社区居委会银行账户支付。

5．12 月 31 日，甲社区居委会银行账户资金结余 1500元。

二、案例分析及会计处理

居民委员会作为独立的会计主体，可以结合业务实际，

参照政府会计制度中的财务会计科目设置有关会计科目，开展会计核算。

甲社区居委会会计账套设置如下会计科目。对于“其他收入”、“业务活动费用”科目，根据收支类型设置有关明细科目。对于“其他应付款”科目，根据支付对象设置有关明 细科目。

　　　　　　甲社区居委会会计科目名称和编号

资产类

负债类

净资产类

收入类

费用类

（一）收到社区办公经费的分析及账务处理。

　　本例中，甲社区居委会银行账户收到乙街道办拨付的办公经费，通过“其他收入”科目核算，按照实际收到的金额， 借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。

　　1 月 2 日，甲社区居委会银行账户收到乙街道办拨付的

　　社区办公经费 5 000 元时，账务处理如下（单位：元，下同）：

　　借：银行存款                 5 000

　　　　贷：其他收入——社区办公经费      5 000

本例中，甲社区居委会为维持日常运转发生的各项费用，通过“业务活动费用”科目核算，按照实际支付的金额， 借记“业务活动费用”科目，贷记“银行存款”科目。

　　1. 2 月 17 日和 20 日，甲社区居委会工作人员分别垫付水电费 2 000 元及办公用品费 1 500 元时，不作账务处理。

　　2. 2 月 25 日，甲社区居委会以银行转账方式报销工作人员垫付的 3 500 元时，账务处理如下：

　　　　借：业务活动费用——水电费        2 000

　　　　　　　　　　　　——办公用品费    1 500

　　　　　　贷：银行存款               　　 3 500

（三）转付人口抽样调查员劳务费的分析及账务处理。

本例中，甲社区居委会的应付及暂收款项，通过“其他应付款”科目核算，收到应付及暂收款项时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；支付（或退回）应付及暂收款项时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款” 科目。

　　　　1.　5 月 6 日，甲社区居委会银行账户收到需转付给特定人口抽样调查员的劳务费 2 000 元时，账务处理如下：

　　　　借：银行存款          2 000

　　　　　　贷：其他应付款——XX 调查员   2 000

　　2.　5 月 27 日，甲社区居委会银行账户向特定人口抽样调查员转付劳务费 2 000 元时，账务处理如下：

　　　　借：其他应付款——XX 调查员   2 000

　　　　　　贷：银行存款          　　　 2 000

（四）收到降温取暖补贴和支付降温取暖费的分析及账务处理。

本例中，甲社区居委会银行账户收到乙街道办拨付的办公用房降温取暖补贴，通过“其他收入”科目核算，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入” 科目。甲社区居委会实际支付的办公用房冬季降温取暖费， 通过“业务活动费用”科目核算，按照实际支付的金额，借记“业务活动费用”科目，贷记“银行存款”科目。为简化操作，甲社区居委会支付办公用房冬季降温取暖费，可一次性计入当期费用，无需按供暖月份分月摊销。

　　1. 10 月 15 日，甲社区居委会银行账户收到乙街道办拨付的办公用房降温取暖补贴 2 000 元时，账务处理如下：

　　　　借：银行存款          2 000

　　　　　　贷：其他收入——降温取暖补贴 2 000

　　2. 10 月 20 日，甲社区居委会工作人员垫付办公用房冬

　　　　季降温取暖费 2 000 元时，不作账务处理。

　　3. 10 月 30 日，甲社区居委会以银行转账方式报销工作人员垫付的 2 000 元时，账务处理如下：

　　　　借：业务活动费用——降温取暖费 　  2 000

　　　　　　贷：银行存款            　　  2 000

（五）年末结转的分析及账务处理。

本例中，年末，甲社区居委会将收入科目本年发生额转入本期盈余，借记“其他收入”科目，贷记“本期盈余”科目；将费用科目本年发生额转入本期盈余，借记“本期盈余” 科目，贷记“业务活动费用”科目。由于居民委员会不涉及盈余分配，甲社区居委会将“本期盈余”科目的余额转入累计盈余，借记或贷记“本期盈余”科目，贷记或借记“累计盈余”科目。

　　　1.　12 月 31 日，甲社区居委会将收入、费用科目本年发生额转入本期盈余时，账务处理如下：
　　　　　

　　　2. 12 月 31 日，甲社区居委会将“本期盈余”科目的余额转入累计盈余时，账务处理如下：

　　（六）编制财务报表。

如有需要，居民委员会可参考以下格式编制资产负债表和收入费用表。

2025 年甲社区居委会资产负债表和收入费用表如下（假设本例中，甲社区居委会 2025 年年初各项资产负债余额为0）：

　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　　　　资产负债表

编制单位：甲社区居委会     2025 年 12 月 31 日     单位：元

　　　　　　　　　　　　收入费用表

编制单位：甲社区居委会     　 2025 年   　　　单位：元