【中华财税网北京12/01/2003信息】　某企业1999年12月底接受捐赠设备一台， 价值10万元。接受时的会计分录为： 　　借：固定资产　　　　　　 100 000 　　 贷：资本公积　　　　　　　　　　 100 000 　　假设该设备为管理部门使用，残值为零，按10年提取折旧，则以后每年提取折旧 的会计分录为： 　　借：管理费用　　　　　　 10 000 　　 贷：累计折旧　　　　　　　　 10 000 　　按照《企业所得税税前扣除项目办法》的规定，接受捐赠的固定资产不得提取折 旧。假设该企业3000年会计利润为50万元，且无其他调整事项，则该年的应纳税所得 额为51万元。以后各年该项资产提取的折旧都要调增应纳税所得额。 　　2002年底企业把该项固定资产进行转让，发生清理费用为1000元，取得转让收入 为8．5万元，会计分录为： 　　借：固定资产清理　　　　　　 80 000 　　　　累计折旧　　　　　　　　 20 000 　　 贷：固定资产　　　　　　　　　　　　100 000 　　借：固定资产清理　　　　　　　　1 000 　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　1 000 　　借：银行存款　　　　　　　　　　85 000 　　 贷：固定资产清理　　　　　　　　　　85 000 　　借：固定资产清理　　　　　　　　 4 000 　　 贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　4 000 　　借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备 100 000 　　　贷：资本公积--其他资本公积　　　　　　　　 100 000 　　按照《企业所得税税前扣除项目办法》的规定，企业出售接受捐赠的固定资产时， 应以出售收入扣除清理费用后的余额计入应纳税所得额，依法缴纳所得税。此时应 计入应纳税所得额的不是4000元，而是：85 000－1 000＝84 000(元)，如果2002年 的会计利润为80万元、且无其他纳税调整事项，则该年的应纳税所得额为：800 000 －4 000＋84 000＝880 000(元)。 (i 2003 011 037 13）(4)