【中华财税网北京04/15/2004信息】 十、关联方交易计算消费税应注意的问题 (一)资料 某化妆品生产公司(一般纳税人)2002年4月份共发出成套化妆品四批：4月2日，销 售100套，不含税售价300元／套；4月15日，销售80套，不含税售价320元／套；4月20 日，向拥有30％股份的某商城销售200套，不含税售价150元／套(售价明显偏低)；4月 25日，用成套化妆品500套与某企业换取原材料。增值税税率17％，化妆品消费税税率 30％，本期无进项税额，试计算该公司当月应纳的增值税和消费税各是多少? (二)解答 税法规定，纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照 纳税人生产的同类消费品的当月加权平均价格计算。但销售的应税消费品有下列情况 之一的，不得列入加权平均计算：(1)销售价格明显偏低又无正当理由的；(2)无销售 价格的，如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或最近月份的销售 价格计算纳税。此外，纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等 方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算 消费税，而增值税仍按加权平均价确定计税销售额。 加权平均售价＝(100×300＋80×320)÷(100＋80)＝308．89(元) 应纳增值税＝销项税额－进项税额 ＝(100×300＋80×320＋200×308．89＋500×308．89)×17％－0 ＝(30000＋25600＋61778＋154445)×17％－0 ＝271823×17％－0 ＝46209．91(元) 应纳消费税＝(100×300＋80×320＋200×308．89＋500×320)×30％ ＝(30000＋25600＋61778＋160000)×30％ ＝277378×30％ ＝83213．4(元) (4)