【中华财税网北京04/13/2004信息】 九、复合计税办法下的消费税组成计税价 格公式如何确定 (一)资料 某粮食白酒生产企业(一般纳税人)2002年7月份将新生产的粮食白酒1000公斤用 于招待客人，账面单位成本每公斤10元，该粮食白酒无同类售价，成本利润率为10％， 消费税税率为25％，定额税率每市斤(500克)0．5元。试计算该笔业务应纳消费税及 增值税销项税额。 (二)解答 根据财税[2001]84号《关于调整酒类产品消费税政策的通知》的规定，从2001年 5月1日起，凡在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口粮食白酒、薯类白酒的单 位和个人，实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。计算公式 为：应纳税额＝销售数量×定额税率＋销售额×比例税率。该企业将自产白酒招待客 人应按视同销售业务处理，由于无同类产品售价，因此应按组成计税价格计算。 消费税属于价内税，粮食白酒、薯类白酒实行复合计税办法后，其组成计税价中 不但包括从价定率计征的消费税，还应包括从量定额计征的消费税。新的组成计税价 格公式可以推导如下： 由于，组成计税价＝成本＋利润＋消费税＝成本×(1＋成本利润率)＋组成计税 价×消费税税率＋销售数量×定额税率 因此有，组成计税价＝[成本×(1＋成本利润率)＋销售数量×定额税率]÷(1－ 消费税税率) 所以，组成计税价＝[1000×10×(1＋10％)＋1000×2×0．5]÷(1－25％) ＝12000÷(1－25％)＝16000(元) 应纳增值税＝16000×17％＝2720(元) 应纳消费税＝16000×25％＋1000×2×0．5＝4000＋1000＝5000(元) （4）