【中华财税网北京10/29/2003信息】　《增值税暂行条例》规定，下列项目的进 项税额不得从销项税额中抵扣：(1)购进固定资产；(2)用于非应税项目的购进货物或 应税劳务；(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；(4)用于集体福利或个人消费 的购进货物或应税劳务；(5)非正常损失的购进货物；(6)非正常损失的在产品、产成 品所耗用的购进货物或者应税劳务。 在实际经济活动中，企业为生产、销售购进的货物改变用途或发生非正常损失经 常出现，正确作出以上行为的会计处理，具有非常重要的现实意义。下面举例说明如 下： 1、某厂购进设备一台，价款10000元，增值税1700元。款已付，货已入库。会计 分录如下： 借：固定资产11700 贷：银行存款 11700 2、某企业将购进的钢材一批用于在建工程，该批钢材购进成本10000元，进项税 额1700元。会计分录如下： 借：在建工程 11700 贷：原材料 10000 应交税金—应交增值税 (进项税额转出) 1700 3、某企业2001年3月份内销货物销售额为200万元，出口货物300万元，当月购进 原材料350万元，均取得专用发票。本月不得抵扣的进项税额为35．7万元[350×17％ ×300／(200＋300)]，会计分录如下； 借：主营业务成本 357000 贷：应交税金——应交增值税 (进项税额转出) 357000 4、某商场(一般纳税人)将购进的电扇100台，作为福利发给职工，该电扇进价每 台100元。会计分录如下： 借：应付福利费 11700 贷：库存商品 10000 应交税金—应交增值税 (进项税额转出) 1700 5、某商业企业因发生被盗，丢失电风扇10台，已知该电风扇购进价每台200元， 该企业系一般纳税人。会计分录如下： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢2340 贷：库存商品 2000 应交税金—应交增值税 (进项税额转出) 340 6、食品加工厂入库产成品因长期积压，发生变质损失20000元，经测算生产成本 中已抵扣的外购项目金额占生产成本的75％。故应转出进项税额为2550元(20000×75 ％×17％)，会计分录如下： 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢22550 贷：产成品 20000 应交税金—应交增值税 (进项税额转出) 2550 需要说明的是税法所指非正常损失，是指生产经营过程中正常损耗外的损失，包 括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗、发生霉烂变质等损失；其他非正常损 失等。 （au20031005012）(4)