【中华财税网北京05/27/2003信息】　第八节 减免税的税收筹划技巧 　　一、增值税的减免税 　　我国增值税税法规定了许多减免优惠政策，同时存在对一些特别情况的具体规定。 纳税人如能了解我国增值税中的减免方面规定，用好政策，用足政策，认真筹划， 定能增加效益。 　　(一)委托代理出口项目 　　企业生产的货物销售给国内出口企业或委托国内企业代理出口的，如果委托方向 受托方开具增值税发票，因受托方可以办理出口退税或出口免税，委托方必须按内销 处理，缴纳增值税，受托方在收到税务局的出口退税款项后，将退税款项返还委托方， 如果委托方不向受托方开具增值税发票，由于受托方不能办理出口退税或出口免税 的，委托方可按自营出口处理，免缴增值税；由于委托方难以从受托方收回退税款项 的，为减轻委托方税负，在与受托方签订代理出口合同时，应直接表明委托方不开具 增值税发票。这样，委托方既可以将委托代理出口作为自营出口销售收入，又可以免 交增值税。 　　(二)自产自销生产基地农产品 　　税法规定农业生产者销售自产农业产品免缴增值税。为证明企业兼营农业项目， 达到免缴增值税目的，企业需到工商局变更营业执照办理兼营生产基地的手续。提供 相应资料和单独核算自产自销的项目。 　　(三)采用赊销和分期收款方式销售项目 　　根据增值税法规定，采用赊销和分期收款方式销售的货物，可按合同约定的收款 日期当天，作为销售收入处理，计算增值税。因此，企业应根据销售情况，对难以及 时收回的款项，应采用分期收款结算分式，延缓缴纳增值税。 　　(四)开具收购单，向农户收购农产品 　　根据税法规定，收购单位向农户收购农产品时开具的收购单，可按收购价格10％ 作为进项税额，用于该农产品内销时抵扣销项税。因此，企业向农户收购农产品时， 应当向农户索取身份证复印件等资料，用于开具收购单，以减少企业增值税支出。 　　(五)采用折扣折让销售的筹划案例 　　在实际经营活动中，企业销售货物或应税劳务时，并不一定按原价格销售，而为 促使购货方多买货物，往往给予购货方较优惠的价格。税法规定折扣销售可按余额作 为应税销售额。对于折扣销售，有严格的界定。只有满足下面的三个条件，纳税人才 能按折扣余额作为销售额： 　　(1)销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可按折扣后的余额作为销售额计 算增值税；如果将折扣额另开发票的，不论财务上如何处理，均不得从销售额中减除 折扣额。 　　(2)折扣销售不同于销售折扣。销售折扣是指销贷方为了鼓励购货方及早偿还贷 款，协议许诺给予购货方的一种折扣待遇。销售折扣发生在销货之后，是一种融资性 质的理财费用，因而不得从销售额中减除。 　　(3)折扣销售仅限于货物价格的折扣。实物折扣应按增值税条例“视同销售货物” 中的“赠送他人”计算征收增值税。 　　此外，纳税人销售货物后，由于品种、质量等原因购货方未予退货，但销贷方需 给予购货方的价格折让，可以按折让后的货款作为销售额。 　　(六)利用鼓励技术创新等有关规定的税收筹划 　　根据最近国家税务总局与财政部出台的有关规定，在增值税方面，一般纳税人销 售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17％的税率征收后，对实际税负超过 6％的部分实行即征即退。属于生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6％ 的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4％的征 收率计算缴纳增值税。并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税专用发票。(4)