【中华财税网北京09/18/2003信息】　菲利普斯晶都(中国)机电制造有限公司财 务经理徐俊南问：企业对于“船舶过闸费”是否应该交纳营业税? 君洋财务服务中心首席注册会计师周华洋答： 《财政部、国家税务总局关于车辆通行费有关营业税等税收政策的通知》[财税 (2000)139号]规定，凡交通、建设部门贷款或按国家有关规定有偿集资修建路桥、隧 道、渡口、船闸收取的车辆通行费、船舶过闸费，经有关部门审核批准，所收资金实 行“收支两条线”管理的，不缴纳营业税。根据这一规定。所收车辆通行费、船舶过 问费不实行“收支两条线”管理的，就应依法缴纳营业税。 菲利普斯晶都(中国)机电制造有限公司财务经理徐俊南又问：不实行“收支两条 线”管理的船舶过闸费，是按“交通运输业”还是按“服务业”征收营业税? 君洋财务服务中心首席注册会计师周华洋再答： 根据《国家税务总局关于营业税若干征税问题的通知》[国税发(1994)159号]规定， 下列劳务属“交通运输业”的征收范围，应按“交通运输业”征收营业税： (1)通用航空业务； (2)航空地面业务： (3)打捞； (4)理货； (5)港务局提供的引航、系解缆、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货 物港务费； (6)国家税务总局规定的其他劳务。 据此，由港务局提供的船舶过闸费应按“交通运输业”征收营业税，非由港务局 提供的船舶过闸费则应按“服务业”税目征收营业税。 [案例280] [案情说明] 深圳东方港2002年10月有关收入情况如下： 装卸收入： 180 000元 堆存收入： 200 000元 港务管理收入： 240 000元 代理业务收入： 120 000元 其他业务收入： 90 000元 其中，船舶过闸费收入： 40 000元 技术转让收入： 50 000元 [要求解答] 深圳东方港2002年10月应纳营业税的税额。 [法律依据] 《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂 行条例实施细则》。 [政策解读] 深圳东方港2002年10月31日应当根据不同业务分别计算其营业额和 应纳营业税。 按照税法规定，装卸收入、港务管理收入属于“交通运输业”税目，按3％税率征 收营业税。 按照税法规定，堆存收入、代理业务收入属于“服务业”税目，按5％税率征税。 按照税法规定，技术转让收入属于“转让无形资产”税目，按5％税率征收营业税； 船舶过闸费收入也按5％税率征收营业税。 [计算分析] 深圳东方港2002年10月属于“交通运输业”税目应纳税额为： 应纳税额＝(180 000＋240 000)× 3％ ＝420 000×3％ ＝12 600元 深圳东方港2002年10月属于“服务业”税目应纳税额为： 应纳税额＝(200 000＋120 000)× 5％ ＝16 000元 深圳东方港2002年10月属于经营收入合计应纳税额为： 应纳税额＝12 600＋16 000 ＝28 600元 深圳东方港2002年10月船舶过闸费收入应纳税额为： 应纳税额＝40 000×5％ ＝2 000元 深圳东方港2002年10月技术转让收入应纳税额为： 应纳税额＝50 000× 5％ ＝2 500元 深圳东方港2002年10月属于其他业务收入合计应纳税额为： 应纳税额＝2 000＋2 500 ＝4 500元 [会计处理] 深圳东方港2002年10月31日在具体进行会计核算时，对经营收入应 交营业税应作如下会计分录： 借：营运税金及附加 28 600 贷：应交税金--应交营业税 28 600 深圳东方港2002年10月31日在具体进行会计核算时，对其他业务收入应交营业税 应作如下会计分录： 借：其他业务支出 4 500 贷：应交税金--应交营业税 4 500 (1)