【中华财税网北京10/26/2004信息】　外商投资企业和外国企业在中国境内设立 的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下 一纳税年度的所得，不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年，该项弥 补应逐年依序连续计算。举例说明如下：　 　　某中外合资经营企业１９９０年亏损１６５万元，１９９１年亏损５６万元， １９９２至１９９５年在没有弥补１９９０年和１９９１年亏损的情况下，盈利 １６０万元。这样该企业１９９０年的亏损到１９９５年已经结帐满五年，只能弥补 １６０万元，尚有五万元不得再结转弥补。其１９９１年的亏损５６万元，尚可用 １９９６年的盈利弥补，如果该年度只盈利１０万元，那么弥补不足的４６万元差额， 由于已结帐满五年，也不得再结转弥补。　 　　假如企业通过一定的节税策划，提前实现１９９７年和１９９８年的利润，利用 权责发生制的优越性，这一点很容易做到，从而使１９９６年利润达５６万元，其结 果是该年的利润全部弥补１９９１年亏损，不用再缴所得税，节税额达：１５．１８ （４６×３３％）万元之多。　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)