【中华财税网北京11/06/2003信息】　[案例421] 　　[案情说明] 康泰斯(丰润)航空工业有限公司，2002年9月将原有的一个电子分 厂分立为独立企业--正大康泰(丰润)电子有限公司。 　　分立前康泰斯(丰润)航空工业有限公司资产总额为4 000万元，负债总额为3 200 万元，净资产为800万元。2001年康泰斯(丰润)航空工业有限公司发生经营亏损600万 元。 　　分立后，康泰斯(丰润)航空工业有限公司拥有资产2 400万元，负债1 920万元， 净资产480万元。正大康泰(丰润)电子有限公司从康泰斯(丰润)航空工业有限公司取 得资产的价值为1 600万元，负债为1 280万元，净资产为320万元，成为康泰斯(丰润) 航空工业有限公司的全资子公司。 　　经评估，正大康泰(丰润)电子有限公司资产价值为2 580万元(主要是土地使用权 增值)，负债仍为1 280万元，净资产为1 300万元。 　　[要求解答] 康泰斯(丰润)航空工业有限公司分立的涉税处理。 　　[法律依据] 国家税务总局《关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》 [国税发(2000)119号文件]。 　　[分析说明] 由于正大康泰(丰润)电子有限公司并没有向康泰斯(丰润)航空工业 有限公司支付现金，因此按规定，经税务机关审核，可选择下列方法进行所得税处理： 　　第一种方法：康泰斯(丰润)航空工业有限公司不确认资产的转让所得，不计算 缴纳企业所得税。 　　第二种方法：康泰斯(丰润)航空工业有限公司2001年未弥补亏损额600万元； 　　其中的240万元(600×1 600÷4 000)由正大康泰(丰润)电子有限公司继续弥补。 　　第三种方法：正大康泰(丰润)电子有限公司接受康泰斯(丰润)航空工业有限公司 全部资产和负债的成本，须以康泰斯(丰润)航空工业有限公司原账面净值为基础确定， 不得按评估确认的价值进行调整。 　　[案例实况] 2002年9月28日经过协商并报经税务机关审核，康泰斯(丰润)航空 工业有限公司和正大康泰(丰润)电子有限公司决定采用第二种方法，则应由正大康泰 (丰润)电子有限公司用其以后年度应纳税所得弥补240万元康泰斯(丰润)航空工业有 限公司2001年发生的经营亏损。而其资产和负债的成本则按评估确认的价值确定，即 为2 580万元和1 280万元，净资产为1 300万元。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)