【中华财税网北京12/04/2003信息】　(三)出口货物免税账务技巧案例 　　[案例41] 某中日合资电器公司为1993年办理工商登记的外商投资企业，出口的 电子元器件为来料加工贸易，生产电子配件出口货物为一般贸易，并有一定数量的内 销。1999年2月增值税计税资料如下： 　　①本期国内来料加工贸易出口报关单3份，出口金额(FOB)180000美元，加工费收 入36000美元。一般贸易出口报关单一份，出口金额(CIF)27000美元，其中运费、保 险费2000美元，记账汇率为8．3。本期内销产品销售额560000元，销售来料加工产品 边角料取得收入38000元。 　　②本期采购原材料等计算可抵扣进项税额为：原材料120000元，包装物l1500元， 水电费23000元，运费6000元。 　　来料加工出口货物免税销售额：36000×8．3＝298800(元) 　　一般贸易出口货物免税销售额：25000×8．3＝207500(元) 　　两项合计为 506300元 　　内销产品销项税额：560000×17％＝95200(元) 　　内销边角料销项税额：38000×17％＝6460(元) 　　两项合计为 101660元 　　出口货物分摊计入成本的原材料进项税额： 　　120000×[207500÷(207500＋560000)]＝32443(元) 　　出口货物分摊计入成本的包装物、水电费、运费进项税额： 　　40500×[(207500＋298800)÷(207500＋298800＋560000)]＝19230．19(元) 　　本期应抵扣进项税额： 　　120000＋40500－32443－19230．19＝108826．81(元) 　　内销货物本期应纳增值税额： 　　101660－108826．81＝－7166．81(元) 　　结转下期留抵税额为7166．81(元) 　　将出口货物应分摊的进项税额计入成本核算，作如下会计分录： 　　借：主营业务成本　　51673．19 　　贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 51673．19 (4)