出口退税一般贸易方式筹划案例
录入时间：2007-07-30
【中华财税网2007/7/30信息】一般贸易方式的筹划：某生产企业2006年5月份出口销售收入为6000万元，内销收入为500万元，进项税额为700万元，上期留抵进项税额为100万元，6月出口销售收入为1000万元，内销收入为4000万元，进项税额为300万元，退税率为13%.
第一种方案：全部报送单证
5月份：“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元
免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元
应纳税额=500×17%－（100＋700－240）=－475万元
应退税额=475万元
留抵税额=0万元
6月份：免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元
应纳税额=4000×17%－（0＋300－40）=420万元
留抵税额=0万元
第二种方案：筹划报送：（确认5月报送出口单证金额1000万元）
5月份：“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元
免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元
应纳税额=500×17%－（100＋700－40）=－675万元
应退税额=130万元
留抵税额=545万元
6月份：“免、抵、退”税额=（5000＋1000）×13%=780万元
免抵退税不得免征和抵扣额=（5000＋1000）×4%=240万元
应纳税额=4000×17%－（545＋300－240）=75万元
留抵税额=0万元
第三种方案：筹划报送：（确认5月增值税专用发票认证的进项税额为300万元）
5月份：“免、抵、退”税额=6000×13%=780万元
免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元
应纳税额=500×17%－（100＋300－240）=－75万元
应退税额=75万元
留抵税额=0万元
6月份：“免、抵、退”税额=1000×13%=130万元
免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元
应纳税额=4000×17%－[0＋（400＋300）－40]=20万元
留抵税额=0万元
从以上可以看出，上述征税总量上是相等的，合计应退税额为55万元。
进料加工除了计算方法与一般贸易有所不同外，亦可参考上述一般贸易作业方式。
可见，通过对“免、抵、退”税的筹划，选择有利于企业的作业方式，对企业成本的控制与资金的流转是大有裨益的。
