一、案情概述

　　1、本案基本情况

　　A开发有限公司和B技术有限公司为境外上市企业，在初步掌握前述企业可能涉及有国际税收等涉税管理内容的情况后，基于相关涉税内容政策性较强、情况复杂等特点，我局成立了国际税收专项管理团队，通过制定计划、前期调查、明确政策、宣传辅导、实施征收等多个环节的专项管理，较好地实现了上述两家公司的相关税收管理，截止2014年底，已累计征收入库相关税款1.2亿元，其中非居民个人税款1.02亿元，取得良好成效，同时也积累了一定的国际税收管理实践经验。

　　2、案例特点

　　一是纳税人为知名企业，税收遵从度较高；二是实施管理及税企业沟通存在一定难度，主要是因为企业的管理决策层不在本地，因此在实际管理中，要细致了解情况及实施征管受到一些主客观因素制约；三是涉税内容政策性较强，情况较为复杂。

　　3、涉税类型

　　本案例主要涉及境外上市企业股权激励计划的个人所得税征管，既涉及居民纳税人，也涉及非居民纳税人。

　　二、相关事实

　　1、涉税主体基本情况

　　A开发有限公司和B技术有限公司同属境外上市公司C企业的下属企业，分别于2001年4月2日和2010年5月25日注册成立，因涉及纳税个人均先后任职于上述两家企业，因此作同一案例剖析，企业架构及股权具体情况如下：

　　C企业，注册地点开曼群岛，股本总数10005万美元，2007年8月9日在纽交所上市，百分之百控股公司D企业，注册地英属维尔京群岛，股数3598029股。D企业对A开发有限公司百分之百控股，A开发有限公司注册资本为2000万美元。D企业对B技术有限公司控股30%，A开发有限公司对B技术有限公司控股70%，B技术有限公司注册资本为2500万美元。

　　2、相关交易

　　企业实行股权激励计划，涉及多名企业高管，其中有部份属非居民税收管辖，在境外母公司上市后，已逐步行权，具体情况如下：