(一)避税地及其特征
　　避税地又称“避税港”，是指对收入和财产免税或按很低的税率课税的国家或地区。即一个国家或地区的政府为了吸引外国资本流人，繁荣本国或地区的经济，弥补自身的资本不足和改善国际收支水平，吸引国际民间投资，在本国或本国的一定区域和范围内，允许并鼓励外国政府和民间在此投资及从事各种经济贸易活动，同时对在这里从事投资、经营活动的企业和个人给予免纳税或少纳税的优惠待遇。
　　避税地形成的原因很多，有历史原因、税制原因，也有经济发展等因素。一般情况下，成为一个避税地的必备条件是：
　　1．独特的低税结构。低税是避税地的基本特征，不但决定整个财政收入的税收负担轻，更重要的是直接税的负担轻，就是说，它必须至少在某一项重要的所得税类型上，仅课以低税或不课税。因为直接税的课税对象是财产、资本、利润、所得，税收负担难以转嫁。如果该地区的直接税负担轻，就可以吸引大量的海外投资者。另外，避税地还需要尽量少征或不征流通消费环节的消费税、营业税等，对商品进出口的税收也放得很宽。因为这些“价内税”不能适应当今世界激烈的市场竞争。
　　2．安定的政治局势。任何跨国纳税人都把财产和所得的安全放在第一位。他们对政局的变化十分敏感，最害怕承担政治风险。如果政治上不稳定，财产和所得得不到安全保证，减免税收就毫无意义。因此，动荡的政局，必然促使跨国纳税人抽走资产，转移营业场所。
　　3．理想的投资环境。具备良好的交通电讯条件和理想的地理位置对一个成功的避税地是非常重要的。这是因为外部交通便利，内部基础设施如邮政通讯、供水供电、机场码头等完善的地方，能充分满足现代生产、经营和管理的要求。理想的地理环境则方便跨国投资者的往来和经营活动。
　　4．宽松的政策法规。这是吸引外资的“软环境”。首先，要敞开国门，让投资者来去自由。如果投资条件理想，但进入避税地投资、经营和居住要受到立法的限制，也会冲淡投资者的热情。其次，政策要有连续性。外国投资者最怕政策多变，朝令夕改。最后，投资法规要健全。谁都不放心投资于一个法规不健全的国家。法律健全，有法可循，保护了外国投资者的权益，从而有利于外国投资者高效率地从事经营。
　　5．完善的保密制度。避税地国家或地区必须对跨国投资者的经营活动和财产提供保密。对从事跨国生产经营活动的投资者来说，能否保证其经营活动和所得、财产的秘密，对其税收筹划的成功是十分重要的。提供保密，可以掩盖一些公司的虚构营业和真实所得及财产情况，以此避免居住国的税收管辖，直接享受避税地所提供的税收待遇。
　　此外，要成为避税地，还必须配套实行有利于发展自由贸易的宽大的海关条例、银行管理条例、自由外汇市场机制等。特别是对于想移居的跨国纳税人来说，适宜的自然环境，一流的旅游资源和服务设施也是应具备的条件。
　　作为国际避税地一般具有以下几个主要特征：
　　(1)低税。这是国际避税地的最基本特征。税率低、税负轻或根本无税，才能产生对投资者的吸引力，才属于提供避税的地方。
　　(2)侧重对跨国投资者的税收优惠。实行避税地的国家，其所采取的税收优惠都是有针对性的。尽管有的避税地国家或地区对国内和国外投资者给予同样的税收优惠，但毕竟不多，绝大多数避税地的税收优惠是侧重于跨国投资者的。
　　(3)避税区域明确。提供避税的场所都有明确的范围，有的是整个国家或地区全部，有的是其中一个或几个岛屿，有的是一个港口城市、自由贸易区域或出口加工区，在区域内才能实行低税政策。正是由于区域明确才会产生鲜明的对比，如属于避税地的岛国与邻近的高税国对比，这样更突出了避税地的形象，使较多的资金、业务流向避税地。
　　(4)政治体制的不完整性。国际避税地中，许多国家和地区过去是殖民地，有的至今仍是殖民地或带有强烈的殖民地色彩，有的甚至仅是一个小岛、托管地，它们其中有些迫切希望政治独立和经济繁荣，即一旦脱离殖民关系后，出于迅速发展本地经济的愿望，很容易在原依托关系的基础上过渡为避税地。
　　(二)避税地的分类
　　目前国际避税地大致可分为三类：
　　1．纯粹或标准的国际避税地
　　这种类型的避税地没有个人或公司所得税、财产税、遗产税和赠与税。如百慕大群岛、开曼群岛、巴哈马等。
　　2．普通或一般的国际避税地
　　这种类型的避税地一般只征收税率较低的所得税、财产税、遗产税和赠与税等税种。有些国家或地区还对来源于境外的所得免税。这种避税地具体可分为两种情况：
　　(1)对境内外所得和财产所得等征税，但税负较轻，对外国经营者给予特殊税收优惠的国家或地区。如巴林、中国澳门、瑞士等。
　　(2)只对境内所得或财产征收较轻税负的间接税，对来自境外的所得不征税的国家或地区。如巴拿马、中国香港等。
　　3．不完全或局部的国际避税地
　　这种类型的避税地一般实行正常的税收制度，但有一些特殊的税收优惠政策或规定，或在国家的某一地区单独实行这些优惠政策或规定。如荷兰、希腊、加拿大等。
　　(三)避税地的作用
　　国际避税地的作用主要有：
　　(1)影响了国际资本的流动方向。国际避税地吸引了众多的跨国纳税人，这对国际资本的流动起到举足轻重的影响作用。
　　(2)养活了高税国政府的财政收入。这对高税国政府是不利的，但对其经济行为也产生一定的“安全阀”作用。若无这些避税地，纳税人在高税负下会将其所得来源和财产同他们自己一同逃离该国，使该国蒙受更大损失。
　　(3)增强了跨国公司的收入。跨国公司是避税地存在的最大受益者，借此可以减轻税负、增加积累、扩大投资、加速发展，从而得到更多的收益。
　　(4)促进了国际避税地的经济发展。一些避税地政策和业务带动了建筑、运输、旅游、服务等相关行业的发展，扩大了就业机会，增加了外汇收入，促进了金融业的兴旺，为政府筹资带来了便利，并有利于引进技术和管理等。