纳税筹划:纳税筹划人——纳税筹划专业人员
录入时间:2003-11-05
【中华财税网北京11/05/2003信息】 第一节 纳税筹划人
纳税筹划是通过合法手段实施的减少纳税的经济活动。这一经济活动的参加者有
两类:一类是通过纳税筹划达到省税的纳税人,包括自然人也包括经济组织,称之为
纳税筹划受益人;另一类是从事纳税筹划工作或业务的自然人、部门和企业,称之为
纳税筹划人。纳税筹划人可以是纳税企业的一个部门或部门有关人员,也可以是纳税
人委托的社会中介机构或自然人。纳税人企业内部的纳税筹划人被称为内部纳税筹划
人,纳税人委托的外部纳税筹划企业或纳税筹划人员被称为外部纳税筹划人。
委托外部纳税筹划机构和专业人员来进行纳税筹划,其优点是企业无须支付内部
专业人员的各种费用,纳税筹划成本较低;外部纳税筹划专业人员经验往往更丰富,
能满足纳税人的各种要求,制定出较为满意的整体纳税筹划计划并指导实施。其缺点
是一般只能解决纳税人纳税筹划的整体方案的策划,解决比较复杂和重要的问题,而
不能及时处理企业纳税方面随时出现的日常问题,而这类问题则往往是大型企业,特
别是大型跨国企业在经营中经常会遇到的。
由企业内部人员进行纳税筹划,其优点是筹划人熟悉企业内部业务开展情况和财
务运行状况,可以随时随地对企业纳税筹划方案进行修正并可对纳税筹划的运行实施
进行控制和调整。但其最大缺点是在企业内部设立专业人员,筹划成本较高,所以一
般只有大型企业才会考虑由企业内部的纳税筹划人员进行企业纳税筹划。
下面我们分纳税筹划专业人员、纳税筹划部门和纳税筹划企业三个部分来进行介
绍:
一、纳税筹划专业人员
(一)纳税筹划顾问
纳税人往往可以委托外部纳税筹划专业人员来为其进行纳税筹划,纳税筹划顾问
就是这样一种专业人员。纳税筹划顾问是专以纳税筹划为其职业的外部专业纳税筹划
人员,其主要业务就是纳税筹划,他们或是帮助企业进行纳税筹划,或是帮助个人进
行纳税筹划,或是向纳税人提供纳税筹划咨询服务。在有些国家,纳税筹划顾问必须
要取得认可的资格;在有些国家,只有在以纳税筹划顾问名义执业时才需要取得认可
的资格;在有些国家,任何人都能以纳税筹划顾问的名义开业。纳税筹划顾问按其业
务范围一般又可细分为国内纳税筹划顾问和国际纳税筹划顾问。
1.国内纳税筹划顾问
国内纳税筹划顾问通常简称为纳税筹划顾问,是以国内企业的国内经营为其纳税
筹划业务范围的专业人员。尽管纳税筹划顾问一般也接受外国企业和外国人的国内纳
税筹划委托和本国人的涉外或国际纳税筹划委托,但还是以国内纳税筹划为其主要业
务。
2.国际纳税筹划顾问
国际纳税筹划顾问是专以跨国业务或跨国个人收入为其业务范围的纳税筹划专业
人员。国际纳税筹划顾问的服务对象通常是跨国企业或跨国自然人。
(二)注册会计师
企业或个人的纳税筹划也可以由外部的注册会计师来承担。注册会计师一般都需
要精通会计核算,熟悉有关法律特别是税收法律,一些国家还特别要求注册会计师掌
握纳税筹划知识。比如。英国特许公认会计师协会(ACCA)的特许公认会计师资格考试
中,就有一门是《纳税筹划》。虽然我国的注册会计师考试没有专门的纳税筹划内容,
但不少注册会计师在从事会计、审计和涉税业务中都包括了纳税筹划。
(三)税务律师
企业或个人纳税筹划有时还可由外部的税务律师来承担。一般来说,税务律师的
业务主要是税务诉讼和与税务诉讼或税法有关的咨询,但由于税务律师精通有关税法
规定,而这种知识是纳税筹划必不可少的,因此也有税务律师从法律角度为企业进行
纳税筹划的。我国律师业起步晚,分工不如国外专业分工细,但执业律师特别是经济
法律律师在其所从事的业务中存在大量税收业务。
(四)企业内部专业人员
企业的纳税筹划也可由企业内部专业人员来进行。这些专业人员可以是企业内部
的纳税筹划师,也可以是企业内部的会计师、律师等。各国对企业内部纳税筹划人员
在资格上一般都不加以规定,因此企业可以任命任何合适的人员专职或兼职纳税筹划
工作。一些企业,特别是一些大型企业往往都设有内部专职或兼职的税收专业人员,
让其负责企业的纳税核算、纳税筹划、纳税申报等涉税业务和具体的纳税事宜。
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