１９９９年１月１２日 粤地税发［１９９９］１２号
各市、县、自治县地方税务局、省局直属分局、稽查分局：
根据各地的反映，经研究，现对企业所得税的几个具体问题明确如下：
一、关于费用摊提问题
（一）按照现行规定，企业纳税年度内应计未计扣除项目，不得移转以后年度补
扣。考虑到一些国有企业原来所得税管理不够规范，客观上造成一些扣除项目应计未
计，因此，对１９９７年发生的应计未计扣除项目，企业可向主管税务机关提出申请，
说明情况，经批准后可在１９９８年度补扣，１９９８年度开始发生的应计未计扣除
项目不得在以后年度补扣。
（二）纳税人按有关合同预提应交给其他部门的费用。包括租金、利息等，如果
超过合同规定的付款期仍未支付的，不得继续预提，年度申报时应将超过付款期未支
付的部分调整为应纳税所得额，待实际支付时再按实扣除。
二、对减税企业查出问题的处理
对批准享受减征所得税照顾的企业，查增的所得额，仍可按减征比例给予减征照
顾，应征比例部分应征收入库。如属定额减征的，超过减征额部分应征收入库。
三、对亏损企业查增所得额的处理
对亏损企业查增所得额后仍为亏损的，按
粤地税发［１９９６］２８１号文的有
关规定处理；对查增所得额抵减自报亏损额后有盈利的，盈利部分按
粤地税发
［１９９８］５号文的规定依法定税率（３３％）单独计算补缴所得税。
四、工效挂钩企业工资列支问题（此条款已失效或废止）
从１９９８年度起，经批准实行工效挂钩的企业，按“二个低于”的原则提取的
工资额，在实际发放时予以税前扣除。１９９８年以前提取的工资额，在提取时已作
税前扣除，但一些企业还留有余额未发放，因此，对１９９８年以前提取的工资仍留
有余额的，可不作纳税调整。１９９８年及以后年度发放工资时，凡发放数在原来余
额以内的部分，不得再作税前扣除；发放数超该余额的部分，可作税前扣除。
