２００５年３月１８日 粤国税函［２００５］８６号
广州、各地级市国家税务局：
企业电子报税管理系统从２００４年１月１日起开始在我省增值税一般纳税人使
用，随着增值税税收业务需求的不断变更和调整，为进一步规范增值税扣税凭证管理，
并有利于进行“一窗式”票表稽核比对，根据国家税务总局有关规定精神，我省对企
业电子报税管理系统进行了修改完善。现就一般纳税人实行电子申报有关问题明确如
下：
一、辅导期一般纳税人实行“先比对，后扣税”管理。按照《
国家税务总局关于
加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电［２００４］
３７号）规定，纳入辅导期管理的一般纳税人商贸企业（以下简称辅导期企业），取
得的专用发票抵扣联（包括税务机关为小规模纳税人代开专用发票）、海关进口增值
税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可
予以抵扣。辅导期企业当月取得上述扣税凭证，应通过企业电子报税管理系统采集并
生成待比对文件（详见企业电子报税管理系统申报表附列资料表六），其中专用发票
须先到主管国税机关进行认证，认证相符的专用发票抵扣联在附列资料表三反映。
所有待比对数据应在《增值税纳税申报表》附列资料表二的“待抵扣进项税额”
部分有关栏目反映。待抵扣的进项税额生成报税盘后，连同其它申报资料一并向主管
国税机关申报。稽核比对结果属“相符”的以及经审核检查后确认为技术性错误的
（包括录入错误、已申报但漏采集、漏传递、错报为失控或作废发票等），由主管国
税机关将上述可抵扣数据返回辅导期企业在下期进行申报抵扣。
二、留抵税额抵减欠税的管理。根据《
国家税务总局关于增值税一般纳税人用进
项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发［２００４］１１２号）规定，纳
税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税（包括滞纳金）时，应由纳税人提出申请，
县（含）以上税务机关按规定填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》
（
国税函［２００４］１１９７号所附格式，以下简称《抵欠通知书》），纳税人通
过企业电子报税管理系统录入《抵欠通知书》有关信息，相应调整所属月份的申报表
主表第１３栏“上期留抵税额”和第２５栏“期初未缴税额”。
三、收购统一发票信息采集问题。为进一步规范我省收购统一发票的管理，从
２００５年４月１日（税款所属时期）起，一般纳税人开具收购统一发票（包括有抵
扣联和无抵扣联）（格式见附件），必须通过企业电子报税管理系统采集有关收购发
票信息，并生成《收购统一发票开具清单》（包括有抵扣联或无抵扣联），连同其它
申报资料在每月申报时一并向主管国税机关申报。主管国税机关通过全省统一征管软
件２．０版在每月纳税申报期接收。纳税人未按要求报送《收购统一发票开具清单》
的，退回纳税人重新报送。当月仍不报送的，其凭收购发票抵扣的进项税额不得抵扣。
四、小规模纳税人废旧物资回收经营单位采集信息问题。为规范废旧物资销售发
票和收购统一发票的采集，在小规模纳税人暂未实行电子申报的情况下，属于小规模
纳税人的废旧物资回收经营单位必须使用企业电子报税管理系统采集废旧物资销售发
票和收购发票开具信息，单独生成《废旧物资销售发票开具清单》和《收购发票明细
清单》（无抵扣联）报税盘，每月申报时向主管税务机关申报。
五、增值税一般纳税人申报资料的调整。根据总局有关规定和征管工作的需要，
《增值税纳税申报附列资料（表四）》增加了“废旧物资发票开具清单”，《增值税
纳税申报附列资料（表六）》包括了五张清单，分别是“海关完税凭证抵扣清单”、
“废旧物资发票抵扣清单”“税务机关代开专用发票抵扣清单”、“运输发票抵扣清
单”以及“收购统一发票开具清单”。具体详见企业电子报税管理系统里的清单格式。
六、一般纳税人通过企业电子报税管理系统进行纳税申报的其它问题。
（一）经主管税务机关批准，对纳税人在纳税申报期内无法完成《资产负债表》
和《损益表》的编报，可允许其过了纳税申报期后再报送《资产负债表》和《损益表》。
（二）经批准延期申报的纳税人，在申报前预缴的税款应作为入库月份所属期的
预缴数，填列在该期申报表主表第２８栏“分次预缴”栏目。
（三）税务机关通过纳税评估、日常稽核发现纳税人当年度或以前年度申报错误，
须作补税或调整处理，应出具税务处理决定书。纳税人根据当月收到的税务处理决定
书内容，通过企业电子报税管理系统的“纳税申报调整单”相应调整本月申报表主表
有关栏目的“本年累计”。
七、各级税务机关要认真做好这次企业电子报税管理系统升级工作。粤税科技公
司已将企业电子报税管理系统升级为３．０版，这次升级仍采用发放光盘的形式，由
企业自行升级，不能自行完成的，再找服务单位支持。光盘计划在３月８日发放，最
新的版本同时可在省局ＦＴＰ服务器＼ｔｅｓｔ＼粤税公司＼企业申报系统目录下载。
所有使用企业电子报税管理系统进行申报的企业必须在３月底前升级到３．０版或安
装到位，请各级国家税务局与服务单位密切配合，共同做好企业电子报税管理系统的
安装升级和辅导工作。企业电子报税管理系统在使用过程中有什么问题，可填写《广
东省国家税务局电子申报问题反馈表》报送省局（邮箱地址是电子申报支持小组），
以便定期汇总研究解决问题。
八、为配合电子申报工作，省统一征管软件需要在３月下旬进行相应的升级。具
体升级时间和升级内容另行通知。
附件：收购统一发票开具清单（略）
(3)
