１９９７年１１月１７日　穗地税发［１９９７］２６１号 市地方税务局各分局，各区、县级市地方税务局： 　　为加强个人所得税的征收管理，规范保险营销员营销各类险种的税前扣除标准， 现就保险营销人员缴纳个人所得税的有关问题明确如下： 　　一、本通知适用于与保险机构没有雇佣关系的保险营销人员，即为保险机构（包 括保险公司、部门、保险专业代理人、保险兼业代理人和保险个人代理人）营销各类 险种所取得的佣金、奖金、福利等收入的个人（以下简称保险营销员）。保险营销员 应按《个人所得税法》规定的劳务报酬所得项目征税。但对仅由保险机构支付工资、 薪金所得的其他从业人员不包括在本通知范围内，仍应按《个人所得税法》工资、薪 金所得项目的规定计算缴纳个人所得税。 　　二、保险营销员是根据推销险种的业绩或其他业绩获取收入，考虑到推销过程中 所发生的成本费用，如：交通费、通讯费、宣传展业费、业务招待费等等，由营销员 自负的实际情况，现规定个人所得税的具体计税办法如下： 　　1．保险营销员取得的月营销所得不超过2500元的部分，作为费用暂不征税，2500 元以上至8000元的部分，可扣除费用45％；8000元以上到20000元的部分，可扣除费 用30％；20000元以上的部分，可扣除费用20%。为简便计算，可按《月计算应纳税所 得额扣率表》（见附件一）先计算出应纳税所得额，再按《个人所得税法》劳务报酬 所得项目规定的税率计算出应缴纳的个人所得税，计算公式如下： 　　应纳税所得额 = 月收入额×（1- 扣费率）-扣费速算数 　　应纳税款＝应纳税所得额×税率-速算扣除数 　　2.保险营销员取得上项劳务报酬所得应缴纳的个人所得税，原则上实行按月预缴 全年清算的办法，并由支付所得的保险机构代扣代缴税款，每月代扣代缴的税款，均 应在次月七日内缴入国库，并向主管地方税务机关报送纳税申报表。 　　3．保险营销员应缴纳的个人所得税，按月预缴，自年度终了之日起30日内清算， 对清算后少交的税款应在清算期内补缴入库，多缴的税款可在以后年度应扣缴的税款 中抵扣（附保险营销员扣缴个人所得税年清算表，见附件二）。 　　具体清算办法如下： 　　（1）平均每月收入 =年度累计收入额／本年工作月份； 　　（2）按第二点第1小点的公式计算出平均每月应纳税款； 　　（3）当年应纳税款 =平均每月应纳税款×本年工作月份； 　　（4）清算应补（退）税款 =当年应纳税款 - 当年实际已交税款。 　　但年中退出保险机构的保险营销员，应在1个月内在其保险机构按上述办法清算本 年应缴税款，过期不再清算。 　　三、支付单位在向保险营销人员支付劳务报酬时，应依法开具《支付个人收入发 票》（见附件三）。 　　四、本通知从1997年1月1日起执行（税款所属时期）。 附件：1．月计算应纳税所得额扣率表； 2．保险营销员扣缴个人所得税年度清算表； 3．广东省广州市支付个人收入发票样本。