２００３年２月１４日 青国税函［２００３］４６号
各市国家税务局、市内各国家税务局：
为认真贯彻落实好财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政
策具体实施意见的通知》（财税字［２００２］２０８号）和
国家税务总局、劳动和
社会保障部《关于促进下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国
税发［２００２］１６０号）的规定，现将政策执行中有关意见明确如下，请认真贯
彻落实：
一、关于新招用下岗失业人员和吸纳富余人员的比例问题
企业申请并办理减免税资格确认时，新找用下岗和吸纳富余人员符合规定比例，
并确认享受免征或按一定比例减征企业所得税资格的，主管国税局在年度终了后办理
年检和税款清算时发现由于年度间人员发生变化如解除劳动合同等使人员比例达不到
规定比例，按以下意见分别进行处理：
（一）达不到３０％（含３０）比例，属新办服务型企业和新办商贸企业的取消
当年免征企业所得税资格，改按通知中有关规定享受减征企业所得税的政策；
（二）属现有服务型企业和现有商贸企业取消当年减征３０％的资格；
（三）属安置本企业富余人员兴办的企业，取消当年免征企业所得税的资格，待
企业进行整改达到规定比例后在规定期限内继续享受。
（四）确认享受按安置比例减征企业所得税资格的，比例发生变化的如提高或降
低比例，凡达到３０％（含）比例且属新办服务型企业和新办商贸企业的当年可享受
免征企业所得税政策；达不到３０％（含）比例的，按实际比例减征企业所得税。
二、关于划分享受减免税政策的商贸企业的规定
凡符合下列条件之一的商贸企业，不得享受通知中规定的减免企业所得税优惠政
策：
（一）营业执照中经营范围包括批发、批零兼营业务项目的商贸企业；
（二）营业执照中经营范围虽不包括上述业务项目，但实际商品销售业务中存在
销售对象为非直接消费者业务的（是指销售对象购买后再销售）。
三、关于享受优惠政策起止期限问题
享受减免税优惠政策的企业，其享受优惠政策的期限为经主管税务机关批准准予
享受优惠政策的所属年度的１月１日至２００５年１２月３１日，新办企业当年实际
经营不足１２个月的以实际开业经营月份计算。
四、关于减免税申请和审批程序
凡符合政策规定享受减免税优惠政策的企业，应根据国家税务总局、劳动和社会
保障部《关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》（国税发［２
００２］１６０号）和《青岛市国家税务局关于印发对〈企业所得税减免税管理办法〉
（试行）补充修订意见的通知》（青国税发［２００２］２６５号）的有关规定，在
规定的期限内向所在地主管国税局提出申请并报送相关的申请资料，申请办理减免企
业所得税。
（一）新办服务型、商贸企业申请报送的资料：
１、《纳税人减免税资格认定申请表》；
２、营业执照副本（复印件）；
３、税务登记证（复印件）；
４、《新办服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》或《新办商贸企业吸纳下岗
失业人员认定证明》；
５、资产负债表；
６、企业工资支付凭证（工资表）；
７、职工花名册（企业盖章）；
８、企业与新招用下岗失业人员签订的劳动合同（副本复印件）；
９、下岗失业人员《再就业优惠证》（复印件）；
１０、税务机关要求提供的其他资料。
（二） 现有服务型、商贸企业申请报送的资料
１、《纳税人减免税资格认定申请表》；
２、营业执照副本（复印件）；
３、税务登记证（复印件）；
４、《现有服务型企业吸纳下岗失业人员认定证明》或《现有商贸企业吸纳下岗
失业人员认定证明》；
５、资产负债表；
６、企业工资支付凭证（工资表）；
７、职工花名册（企业盖章）；
８、企业与新招用下岗失业人员签订的劳动合同（副本复印件）；
９、下岗失业人员《再就业优惠证》（复印件）；
１０、税务机关要求提供的其他资料。
（三）国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员新办的
经济实体报送的资料
１、《纳税人减免税资格认定申请表》；
２、营业执照副本（复印件）；
３、税务登记证（复印件）；
４、由财政部门出具的《“三类资产”认定证明》；
５、由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明；
６、由经贸部门出具的《产权结构证明》（或《产权变更证明》）；
７、由劳动部门出具的《经济实体安置富余人员认定证明》；
８、资产负债表；
９、企业工资支付凭证（工资表）；
１０、职工花名册（企业盖章）；
１１、原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体签订的新劳动合
同（副本复印件）；
１２、经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险的记录；
１３、税务机关要求提供的其他资料。
企业在报送申请资料时，凡有内容雷同的可不再报送。
五、关于年检的问题
（一）为简化环节、提高工作效率，企业的年检工作与减免税年度核实及汇算清
缴结合起来，即在次年的１月３０日前，对已确认资格享受减免税的企业，需向所在
地主管国税局申请办理年检和税款清算手续，并报送以下资料：
１、《纳税人减免税申请审批表》；
２、年度财务报表；
３、《企业招用下岗失业人员明细表》（见附表）。
（二）各主管国税局应按照《青岛市国家税务局关于印发对〈企业所得税减免税
管理办法〉（试行）补充修订意见的通知》（青国税发［２００２］２６５号）第四
条的规定，在规定的期限内认真审核，并在《纳税人减免税申请审批表》中签署核实
意见。对符合政策规定要求的应及时清算实际应减免税税额；对不符合政策规定要求
的，追缴已减免税款或多减免的税款。并通知企业限期进行整改，对限期整改后，仍
达不到要求的，不得继续享受减免税优惠政策。
六、关于享受劳服企业减免税优惠税收政策的问题
根据
财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字
［１９９４］０１号）第一条第七款的规定“享受新办的劳动就业服务企业，当年安
置城镇待业人员达到规定比例的，可在３年内减征或者免征所得税”，享受减免税政
策的企业，其当年安置的待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单
位精减机构的富余人员等，须与安置企业签订３年以上劳动合同，未签订劳动合同的
不得纳入当年安置待业人员数额中。
附件：企业招用下岗失业人员明细表
企业名称：（章） 所属日期： 年 月 至 月 填表日期：
序号 职工姓名 签订的劳动合同编号 是否为下岗或富余人员 再就业优惠证
编号
（2）
