１９９４年２月５日　赣税传［１９９４］１６号 各地、市、县税务局： 　　根据国家税务总局国税明电［１９９４］０２３号文件精神，结合我省实际情况， 为便于企业生产经营，又有利于专用发票的管理，对由税务所代小规模企业开具增值 税专用发票问题规定如下： 　　一、凡未达到一般纳税人标准，能够认真履行纳税义务的小规模生产、批发、修 理、修配、加工企业，其货物或应税劳务销售给增值税一般纳税人的，由纳税人提出 申请，报经县（市）税务局批准后，其销售的货物或应税劳务可由当地的税务所代开 专用发票。 　　对个体专业户，其生产或经营有地方特色的货物，销售地又主要集中在专业商品 贸易市场（例如进贤县文港毛笔市场），因生产经营确需专用发票的，可由当地税务 所提出申请，逐级报经省税务局批准后，税务所可代开专用发票，税务所在代开专用 发票的同时应将发票上注明的税款足额征收入库。 　　对专业市场以外的其他业务或外来企业，不得代开专用发票。 　　二、税务所为小规模企业代开专用发票时，应由企业提出申请表（格式附后）， 税务所长审批后，指定专人开具专用发票。专用发票“单价”栏和“金额”栏分别填 写不含其本身应纳税额的单价和销售额；“税率”栏分别填写增值税征收率６％； “税额”栏填写其本身应纳的税额，既按销售额依照６％征收率计算的增值税税额。 一般纳税人取得由税务所代开的专用发票后，应以专用发票上填写的税额作为进项税 额计帐。 　　三、对代开专用发票的企业，税务机关应要求限期健全会计核算，在一年内达到 会计核算健全标准的，可以认定为一般纳税人，按一般纳税人的规定计算交纳增值税； 达不到要求的，仍按小规模纳税人的规定计算交纳增值税，但不得再代开专用发票。 　　会计核算健全的企业基本条件为：①企业是经批准依法成立的；②有固定的经营 场所；③在银行开有结算帐户；④有专职会计；会计人员从事财会工作必须有两年以 上历史。其纳税知识必须经税务部门考试合格后，方可认定上岗；⑤企业能够根据会 计核算规定准确地核算增值税进项税额和销项税额； 　　四、下列小规模纳税人不得代开专用发票： 　　（１）以商品零售为主的企业； 　　（２）有过偷税、抗税历史、经常欠税或长期纳税态度不好的企业； 　　（３）符合一般纳税人条件，但未申请办理一般纳税人手续的企业； 　　（４）销售免税货物或将货物、应税劳务销售给消费者的企业及小额零星销售； 　　（５）没有固定经营场所的企业； 　　（６）在银行没有结算帐户的企业； 　　五、各税务所应将专用发票代开情况，分别造册详细登记，并每月向县（市）税 务局汇报代开专用发票情况。 　　六、税务所代开专用发票时，应在发票上注明“代开”字样，同时加盖税务所印 章。 　　本规定从一九九四年二月一日起执行。 (3)