２００４年５月２０日 甬国税函［２００４］２２７号
宁波市国家税务局直属分局：
你局《关于中国石油化工股份有限公司浙江宁波石油分公司加油ＩＣ卡业务若干
增值税问题的请示》（甬国税直［２００４］１０５号）收悉。根据《
中华人民共和
国增值税暂行条例》及其实施细则、《
中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、
《
成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局第２号令）和浙江省国家
税务局《关于加油ＩＣ卡售油业务有关税务问题的批复》（浙国税流［２００３］１
５７号）的规定，现就中国石油化工股份有限公司浙江宁波石油分公司采取“统一管
理、分级运营、属地纳税、集中清算”的管理模式，实行加油ＩＣ卡业务中涉及的若
干增值税问题明确如下：
一、宁波分公司（含下属支公司，下同）设立的加油ＩＣ卡售卡点，均为分公司
的内部报帐单位，不单独办理税务登记，也不单独向税务机关领购发票。
二、加油ＩＣ卡用户按照是否具有“增值税一般纳税人资格”为标准，确认增值
税专用发票用户和普通发票用户，并建立客户档案。对增值税发票用户开具增值税专
用发票或普通发票，对普通发票用户只能开具普通发票。发票由加油ＩＣ卡售卡点所
归属的分、支公司属地领购、开具。
三、加油ＩＣ卡充值时，向增值税发票用户开具“预售凭证”，向普通发票用户
开具普通发票用户开具普通发票，各售卡点收取的充值资金层层上划至分公司、省公
司，所收款项作“预收账款”处理，不征收增值税。加油站向ＩＣ卡用户实际售油时，
即确认销售收入实现，按规定申报纳税，且加油站不得向ＩＣ卡用户开具任何发票。
四、增值税发票用户需要开具增值税专用发票的，需到原售卡点根据其加油卡回
笼记录（已消费数据）开具增值税专用发票。
对于原普通发票用户经税务机关认定为增值税一般纳税人后，需要开具增值税专用发
票的，由原售卡点重新对用户档案进行维护，并从税务机关认定之日起，对该用户按
照增值税专用发票户处理，同时收回原开具的普通发票，按规定进行处理后开具相同
金额的“预售凭证”，然后按加油卡回笼记录，对其在一般纳税人认定之日起发生的
持卡加油业务开具增值税专用发票，对其认定日期前实际发生的持卡加油业务开具普
通发票。
五、分公司每月根据ＩＣ卡加油数量并与卡系统提供的数据核对无误后，按照派
扣除宁波本地卡加油业务后的加油数量和金额，向省公司开具增值税专用发票进行结
算。
六、纳入加油ＩＣ卡系统的分公司控制股、联营单位，向加油ＩＣ卡用户售油时，
确认销售收入，按规定申报纳税，不再向用户开具发票。根据加油ＩＣ卡的实际消费
金额按月统一向主管分公司开具增值税专用发票并进行结算。
七、分公司所属纳入加油ＩＣ卡运营范畴的单位和加油站的自有车辆，使用加油
ＩＣ卡加油消费时，根据加油ＩＣ记录的实际消费金额月底由本单位冲减销售收入处
理，按库存成本结转费用，不征收增值税。
八、加没ＩＣ卡用户清户退款（指未消费金额）时，对于普通发票用户，原售卡
单位可按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的规定，经与卡系统核实无
误后，开具红字普通发票，但不得抵减增值税计税销售额；对于增值税发票用户作相
关财务处理，开具红字收款收据。
九、上述规定由宁波市国家税务局负责解释，自２００４年１月１日起执行。
此复。
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