２０００年１月１８日　辽地税［２０００］８号 辽阳市地方税务局： 　　你局《关于工效挂钩企业工资结余征免企业所得税的请示》（辽市地税所 ［１９９９］２４号）收悉。经研究。现批复如下： 　　１９９７年底以前，实行工效挂钩的企业有“两低于”范围内提取的工资总 额，经税务机关审定，计算企业所得税时允许按实际提取数税前扣除。企业将提 取的工资总额中的一部分用于建立工资储备基金，不计征企业所得税，也不得在 以后年度实际发放时重复扣除。 　　自１９９８年１月１日起，实际工效果挂钩的企业在“两低于”范围内提取 的工资总额超过实际发放的工资额部分，不得在企业所得税前扣除，应当并入当 年应纳税所得额计征企业所得税；超过部分用于建立工资储备基金，在以后年度 实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度企业所得税前据实扣除。