１９９４年４月３日　晋税流发［１９９４］第３４号 各行署、市税务局、省局各直属单位： 省局曾以（１９９３）３０号明传电报转发了“国家税务总局关于印发《电力产 品征收增值税的具体规定》的通知”，最近接到国家税务总同国税发（１９９４） ０６４号“国家税务总同关于印发《电力产品征收增值税的具体现定》的通知”现转 发各地。为了便于操作，将有关问题叫确如下，请一并贯彻执行。 １、供电局在向购买单位（一般纳税人）填开增值税专用发票时，除按实际取得 的销售额填写“金额”栏外，还应在“税额”栏内按销售额×１７％填写销项税额。 ２、供电避向所在地税务机关申报纳税时，其预征税额的计算公式为： 预征税额＝销售额×征收率３％ ３、供电局在销售电力产品时，价外向用户收取的三峡基金、电建基金等等费用， 应直接并入销售额，按规定的征收率预征税款。 附件：国家税务总局关于印发《电力产品征收增值税的具体规定》的通知 　　　　　１９９４年３月１５日　国税发［１９９４］０６４号 各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局： 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实 施细则》的规定，结合电力行业的生产、销售特点和现行核算体制，为了便于增值税 应纳税额的计算，经与电力部研究，我们制定了《关于电力产品征收增值税的具体规 定》，对电力企业集团、省（市、自治区）电力公司电力产品征税办法作了适当调整， １９９３年１２月２９日国税明电［１９９３］０７５号明传电报将《电力产品征 收增值税的具体规定的通知》发给各地。现印发给你们，请继续遵照执行。 《电力产品征收增值税的具体规定》在执行中有什么问题，请及时报告我局。 附：一、电力产品征收增值税的具体规定 二、电力企业进项税额和销项税额统计表（略） 附件一:电力产品征收增值税的具体规定 一、对电力企业集团、省（市、自治区）电力公司（以下简称电力公司）所属电 力企业生产销售的电力产品，以独立核算的电力公司为电力产品增值税的纳税义务人。 二、为了照顾发电、供电企业所在地的经济利益，决定对独立核算的电力公司所 属电力企业生产销售的电力产品，在征收增值税时采用在发电和供电环节分别预征， 由电力公司统一结算的办法，具体办法如下： １、发电厂按当期厂供电量，依核定的定额税率计算发电环节的增值税，不得抵 扣进项税额，向发电厂所在地税务征收机关申报纳税。其计算公式为： 预征税额＝厂供电量×定额税率 ２、供电局按当期实际取得的销售额，依核定的让收率计算供电环节的增值税， 不得抵扣进项税额，向供电局所在地税务征收机关申报纳税。其计算公式为： 预征税额＝销售额×征收率 ３、电力公司月末依据其公司的全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税 额，并根据发电环节和供电环节预征的增值税税额。计算应补（退）税额，向电力公 司所在地税务征收机关申报纳税。其计税公式为： 应纳税额＝销项税额－进项税额 应补（退）税额＝应纳税额－发、供电环节预征增值税税额 如电力公司当期销项税额小于进项税额和应纳税额小于发电、供电环节预征增值 税税额，不足抵扣时，其不足部分可结转下期继续抵扣。 三、发电厂、供电局增值税定额税率、征收率暂定为： （一）发电厂增值税定额税率每千千瓦时４元。 （二）供电环节增值税征收率： １、山东、广东电力公司征收率为２％； ２、海南电力公司征收率为１％； ３、其他电力公司征收率为３％。 四、发电厂和供电局在申报纳税的同时，应将增值税专用发票上注明的税额和厂 供电量、销售额、预征税额归集汇总，填写《电力企业增值税进项税额和销项税额统 计表》（样式附后），报送给电力公司作为计算其增值税应纳税额的依据，同时将该 表抄送税务征收机关。 企业应按照增值税的有关规定如实填报《电力企业增值税进项税额和销项税额统 计表》，发电厂和供电局所在地税务征收机关应对该表的填报情况进行核实，如发现 填报不实，一律在发电厂和供电局所在地补征税款。查补的税款，不得视作发电厂、 供电局的预征税款，从电力公司的应纳税额中扣减。 电力公司应按增值税纳税申报的统一规定，汇总计算本电力公司的全部进项税额、 销项税额、应纳税额，应补（退）税额，于次月底前向税务机关申报纳税。 五、电力公司所嘱企业生产销售的“热水、热气”产品，由电力公司统一纳税， 销售的其他货物和应税劳务，在所属企业所在地缴纳增值税。 六、电力公司电力产品增值税的其他征税事项，按《中华人民共和国增值税暂行 条例》、《中华人民共和国增值税暂条例实施细则》及其他有关规定执行。 七、实行独立核算的集资电厂９机组），实行试生产的电厂及退役机组和非电力 公司所属的其他电力企业销售的电力，以及电力公司之间的互供电量，其增值税应纳 税额的计算，仍按增值税的统一规定执行，不适用上述办法。 (1)