１９９７年１２月１１日　京国税［１９９７］２１１号 各区、县国家税务局，直属分局： 现将国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发［１９９７］ １６７号）转发给你们，请依照执行。并结合文件精神对平销行为进行认真的调查研 究，加强稽查工作，发现问题及时反映。 附件：国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知 　　　１９９７年１２月１１日　国税发［１９９７］１６７号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 近期以来，在商业经营活动中出现了大量平销行为，即生产企业以商业企业经销 价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低 于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业的进销差价 损失。据调查，在平销活动中，生产企业弥补商业企业进销差价损失的方式主要有以 下几种：一是生产企业通过返还资金方式弥补商业企业的损失，如有的对商业企业返 还利润，有的向商业企业投资等。二是生产企业通过赠送实物或以实物投资方式弥补 商业企业的损失。已发现有些生产企业赠送实物或商业企业进销此类实物不开发票、 不记帐，以此来达到偷税的目的。目前，平销行为基本上发生在生产企业和商业企业 之间，但有可能进一步在生产企业与生产企业之间、商业企业与商业企业之间的经营 活动中出现。平销行为不仅造成地区间增值税收入非正常转移，而且具有偷、避税因 素，给国家财政收入造成损失。为堵塞税收漏洞，保证国家财政收入和有利于各地区 完成增值税收入任务，现就平销行为中有关增值税问题规定如下： 一、对于采取赠送实物或以实物投资方式进行平销经营活动的，要制定切实可行 的措施，加强增值税征管稽查，大力查处和严厉打击有关的偷税行为。 二、自１９９７年１月１日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因 购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算 应冲减的进项税金，并从其取得退还资金当期的进项税金中予以冲减。应冲减的进项 税金计算公式如下： 当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率 （5）